¿Debe una UK Ltd registrarse en el IVA británico? Umbral de 90.000 £, estatus NETP y clientes en el extranjero

Una sociedad limitada británica debe registrarse en el IVA (VAT) cuando sus entregas y servicios gravados en el Reino Unido superan el límite legal, y ese límite depende de dónde está establecida la sociedad. Una sociedad establecida en el Reino Unido se registra cuando su volumen gravado británico supera 90.000 £ en cualquier periodo móvil de 12 meses, o cuando se prevé que supere 90.000 £ solo en los próximos 30 días. Una sociedad sin establecimiento en el Reino Unido es un sujeto pasivo no establecido (NETP) y se registra desde su primera operación gravada en el Reino Unido, sin umbral alguno.

Para un fundador residente en Canadá, la Unión Europea, Ucrania o Estados Unidos que dirige su UK Ltd a distancia, dos hechos suelen zanjar la cuestión. El manual de registro de HMRC (VAT Registration Manual, página VATREG37150) indica que constituir la sociedad en el Reino Unido y tener un domicilio social, una oficina de servicios o una oficina virtual no crean por sí solos un establecimiento británico. Y los servicios prestados a clientes empresariales fuera del Reino Unido se localizan, según la regla general, en el país del cliente: quedan fuera del ámbito del IVA británico y no cuentan para los 90.000 £.

Verificado el 2 de octubre de 2026 con la Value Added Tax Act 1994, la VAT Notice 700/1 de HMRC y su suplemento, la VAT Notice 741A y la página VATREG37150 del manual de registro. La lista completa está en Fuentes, al final.

¿Dirige una UK Ltd desde otro país? Clasificamos sus ventas por lugar de prestación, comprobamos si la sociedad está establecida en el Reino Unido o es NETP, y presentamos el registro ante HMRC cuando corresponde. IVA en el Reino Unido → · Contabilidad británica

Tabla de decisión: ¿debe su UK Ltd registrarse en el IVA?

Cómo funciona el umbral de 90.000 £ para una sociedad establecida en el Reino Unido

El umbral solo se aplica a una sociedad establecida en el Reino Unido. El apartado 1(1) del anexo 1 de la VAT Act 1994 fija dos pruebas, y cualquiera de ellas basta para crear la obligación.

1. La prueba retrospectiva de 12 meses. Al cierre de cada mes se suman las operaciones gravadas británicas de los 12 meses que terminan ese día. Por encima de 90.000 £, la sociedad queda obligada a registrarse. Debe notificarlo a HMRC en los 30 días siguientes al cierre de ese mes, y el registro surte efecto al final del mes siguiente o en una fecha anterior acordada (Sch 1 para 5).
2. La prueba prospectiva de 30 días. Si hay motivos razonables para prever más de 90.000 £ de operaciones gravadas británicas solo en los próximos 30 días, la obligación nace de inmediato. HMRC debe ser notificado antes de que terminen esos 30 días, y el registro rige desde el inicio del periodo (Sch 1 para 6). Un único contrato británico grande puede activar esta prueba.

Según la VAT Notice 700/1 §3.4, el total incluye todas las operaciones gravadas realizadas en el Reino Unido, también las de tipo cero. Quedan fuera las operaciones exentas, las ventas de bienes de inversión (Sch 1 para 1(7)) y las operaciones realizadas fuera del Reino Unido.

Tres reglas más pesan en la práctica:

• Un pico puntual. Si HMRC acepta que las operaciones gravadas de los 12 meses siguientes no pasarán de 88.000 £, superar los 90.000 £ en la prueba retrospectiva no crea la obligación (Sch 1 para 1(3)). 88.000 £ es también el umbral de baja (Sch 1 para 4).
• El historial cuenta tras una mudanza. Las operaciones entran en el cálculo de 12 meses con independencia de que la sociedad estuviera o no establecida en el Reino Unido cuando las realizó (Sch 1 para 1(2A)). Si el administrador se traslada a Londres a mitad de año, las ventas británicas anteriores siguen en el cálculo.
• La cifra. 85.000 £ hasta el 31 de marzo de 2024 y 90.000 £ desde el 1 de abril de 2024. El suplemento de la Notice 700/1, actualizado el 5 de agosto de 2026, fija 90.000 £ para el periodo del 1 de abril de 2026 al 31 de marzo de 2027.

¿Establecida en el Reino Unido o NETP? La posición de una UK Ltd dirigida a distancia

La ley traza la línea en una frase: una persona está establecida en el Reino Unido si tiene allí la sede de su actividad (business establishment) u otro establecimiento permanente (fixed establishment) vinculado a su negocio (Sch 1 para 1(10)). Sin él, es un sujeto pasivo no establecido y se registra conforme al anexo 1A.

La VAT Notice 700/1 §9.2 recoge dos criterios de HMRC: en el Reino Unido se toman las decisiones esenciales de dirección y se ejerce la administración central; o el negocio tiene allí una presencia física permanente con los medios humanos y técnicos para realizar o recibir operaciones gravadas. HMRC considera normalmente establecida a una sociedad constituida en el Reino Unido si puede realizar o recibir operaciones en su domicilio registrado; un domicilio social, una oficina de servicios o una oficina virtual no bastan por sí solos.

La página VATREG37150 del manual (redacción sobre el establecimiento vigente desde el 29 de abril de 2024) es más directa: «a third-party UK address or company incorporated in the UK will not by itself be sufficient to create a UK establishment», es decir, una dirección británica de un tercero o la constitución en el Reino Unido no crean por sí solas un establecimiento. Tampoco lo crean el domicilio social, la oficina virtual ni el reenvío de correo. El inspector analiza en qué medida la dirección y la gestión del negocio se desarrollan en el Reino Unido.

Una situación habitual: el administrador único vive en Madrid, Kyiv, Miami o Toronto y firma allí los contratos, el domicilio social es la dirección londinense de un agente de constitución y nadie trabaja para la sociedad en el Reino Unido. Según los criterios publicados por HMRC, esa sociedad bien puede ser NETP. Muchas guías citan solo la frase de la Notice 700/1 según la cual una sociedad constituida en el Reino Unido se considera normalmente establecida. El manual de HMRC añade la condición decisiva para un fundador a distancia: la constitución por sí sola no basta, y el inspector analiza dónde se dirige realmente el negocio.

Qué cambia el estatus NETP:

• Sin umbral. Desde el 1 de diciembre de 2012 el umbral de registro no se aplica a los NETP (suplemento de la Notice 700/1, §2.1). La obligación nace con la primera operación gravada en el Reino Unido, o cuando se prevé una en los próximos 30 días (Sch 1A para 1).
• Un plazo corto. HMRC debe ser notificado en los 30 días siguientes al nacimiento de la obligación, y el registro surte efecto desde ese día (Sch 1A para 5).
• Dos excepciones. Un NETP cuyas operaciones en el Reino Unido son todas servicios sujetos a inversión del sujeto pasivo por clientes británicos registrados no está obligado ni autorizado a registrarse (VATREG37200; Notice 741A §2.6). Un NETP cuyas ventas británicas tributan todas al tipo cero puede pedir a HMRC la exención de registro (Sch 1A para 13; Notice 700/1 §9.3).

Un administrador que dirige el negocio desde el Reino Unido, personal británico o una oficina británica en uso acercan la sociedad al estatus de establecida, y su posición en el IVA cambia con ellos.

Servicios B2B a clientes fuera del Reino Unido: fuera del ámbito del IVA británico

El artículo 7A(2)(a) de la VAT Act 1994 localiza la prestación de servicios a una relevant business person (cliente empresarial) en el país al que pertenece el cliente. El artículo 7A(4) la define como la persona que ejerce una actividad empresarial y no recibe los servicios con fines exclusivamente privados.

Una UK Ltd que factura a una empresa de Alemania, Canadá o Ucrania por consultoría, desarrollo o diseño presta, por tanto, el servicio en el país del cliente. La VAT Notice 741A §2.1 califica estas operaciones de «outside the scope»: fuera del ámbito del IVA británico. No son operaciones gravadas en el Reino Unido; no cuentan para los 90.000 £ y no crean obligación de registro, ni para una sociedad establecida en el Reino Unido ni para un NETP.

Conserve las pruebas: la Notice 741A §6.3 pide pruebas comerciales de que el cliente ejerce una actividad y está fuera del Reino Unido; para un cliente de la Unión Europea, su número de IVA es la mejor prueba.

Del lado del cliente, los artículos 44 y 196 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo suelen obligar al destinatario empresarial establecido en la UE a liquidar él mismo el IVA por inversión del sujeto pasivo cuando el prestador no está establecido en su Estado miembro. Los clientes de Canadá, Estados Unidos o Ucrania aplican sus propias normas a los servicios importados.

Dos límites: el anexo 4A modifica la regla general para algunos servicios incluso entre empresas (inmuebles en el Reino Unido, acceso a eventos en el Reino Unido, alquiler de medios de transporte), y los servicios a particulares se localizan, por defecto, donde está el prestador (s.7A(2)(b)), también con numerosas excepciones; revise cada tipo de servicio. Y esta guía trata de servicios; los bienes vendidos al Reino Unido siguen normas propias de IVA e importación.

Facturar sin número de IVA: qué debe constar en una factura de UK Ltd

Una sociedad británica no registrada emite facturas ordinarias, sin IVA y sin número de IVA: es la forma correcta mientras no exista obligación de registro. GOV.UK enumera el contenido: un número de factura único, el nombre de la sociedad, su dirección y datos de contacto, el nombre y la dirección del cliente, la descripción del trabajo, la fecha de la prestación, la fecha de la factura, los importes y el total. Una sociedad limitada indica su denominación completa tal como figura en el certificado de constitución.

El derecho de sociedades añade menciones obligatorias: la denominación social en facturas y demás solicitudes de pago (SI 2015/17, reg 24); la parte del Reino Unido donde está registrada la sociedad, su número y la dirección de su domicilio social en cartas comerciales, hojas de pedido y sitio web (reg 25).

Dos reglas firmes:

• Nada de IVA en la factura antes del registro. Una factura con IVA emitida por quien no está registrado es una unauthorised issue, y HMRC puede imponer una sanción (Finance Act 2008, Sch 41 para 2; manual de HMRC CH91350).
• Mientras llega el número. GOV.UK indica que no se puede incluir IVA en las facturas hasta recibir el número; la sociedad puede subir sus precios para cubrir el IVA que deberá y, al recibir el número, volver a emitir facturas con IVA.

Registro voluntario en el IVA: cuándo compensa

El anexo 1 ofrece dos vías:

• Apartado 9. Una sociedad que realiza, o tiene intención de realizar, operaciones gravadas en el Reino Unido puede solicitar el registro desde la fecha de la solicitud o una fecha anterior acordada.
• Apartado 10. Una sociedad cuyas operaciones se realizan todas fuera del Reino Unido, pero estarían gravadas si se realizaran allí, puede registrarse si tiene en el Reino Unido la sede de su actividad o su residencia habitual. Para una persona jurídica, es el lugar donde está constituida (para 10(4)(b)). La sociedad no debe realizar ni prever operaciones gravadas en el Reino Unido (para 10(3)(b)), y HMRC espera que soporte IVA británico recuperable en compras o importaciones (Notice 700/1 §2.9; VATREG23250).

Compensa cuando la sociedad soporta un IVA británico relevante en sus costes o cuando sus clientes empresariales británicos esperan un proveedor registrado. El precio: declaraciones trimestrales, registros digitales y horas de contabilidad.

Revisión mensual del IVA para una UK Ltd dirigida desde el extranjero

1. Sume las operaciones gravadas británicas de los últimos 12 meses, con el tipo cero incluido y sin las exentas ni las de fuera del ámbito. Compare con 90.000 £.
2. Prevea los próximos 30 días. Un solo contrato británico de más de 90.000 £ activa el registro.
3. Clasifique cada factura por lugar de prestación: cliente británico, empresa extranjera, particular.
4. Archive las pruebas de los clientes: números de IVA de la UE, extractos registrales, contratos con el estatus y la dirección del cliente.
5. Revise el establecimiento cuando cambien los hechos: traslado del administrador al Reino Unido, primera contratación británica, oficina británica en uso.
6. Vigile la primera venta británica. Para un NETP, abre un plazo de notificación de 30 días.

Según GOV.UK, quien se registra tarde debe pagar el IVA de todas las ventas realizadas desde la fecha en que debió registrarse, y puede recibir una sanción en función de la cantidad adeudada y del retraso.

Preguntas frecuentes

El IVA británico de fundadores en el extranjero, de principio a fin

INNOVA trabaja con fundadores que dirigen sociedades británicas desde Canadá, la Unión Europea, Ucrania y Estados Unidos: clasificación de ingresos por lugar de prestación, análisis del establecimiento, registro ante HMRC cuando es obligatorio o rentable y, después, contabilidad y declaraciones de IVA. En el Reino Unido, la constitución de sociedades y la contabilidad se prestan junto con firmas asociadas supervisadas conforme a las Money Laundering Regulations 2017.

Registro y declaraciones de IVA en el Reino Unido → · Constituir una sociedad en el Reino Unido · Cuenta bancaria británica · Contacto

Lea también: OSS e IOSS para vendedores de fuera de la UE, UK Ltd o LLP, verificación de identidad de administradores en Companies House.

Fuentes (verificadas el 2 de octubre de 2026):

• Value Added Tax Act 1994, ss.3, 4, 7A, Schedules 1 y 1A — legislation.gov.uk/ukpga/1994/23
• HMRC, VAT Notice 700/1 y su suplemento (actualizado el 5 de agosto de 2026) — gov.uk/government/publications/vat-notice-7001-should-i-be-registered-for-vat
• HMRC, VAT Registration Manual VATREG37150 (texto sobre el establecimiento revisado el 29 de abril de 2024) — gov.uk/hmrc-internal-manuals/vat-registration-manual/vatreg37150
• HMRC, VAT Notice 741A: Place of supply of services — gov.uk/guidance/vat-place-of-supply-of-services-notice-741a
• GOV.UK, Register for VAT — gov.uk/register-for-vat
• GOV.UK, Invoices: what they must include — gov.uk/invoicing-and-taking-payment-from-customers/invoices-what-they-must-include
• HMRC Compliance Handbook CH91350 — gov.uk/hmrc-internal-manuals/compliance-handbook/ch91350
• Company, Limited Liability Partnership and Business (Names and Trading Disclosures) Regulations 2015, SI 2015/17 — legislation.gov.uk/uksi/2015/17
• Directiva 2006/112/CE del Consejo, artículos 44 y 196 — eur-lex.europa.eu

Contenido informativo; verificado el 2 de octubre de 2026 con la normativa y la doctrina de HMRC citadas. El establecimiento en el Reino Unido es una cuestión de hecho, y HMRC decide cada registro según las pruebas aportadas.