Нужна ли UK Ltd регистрация по НДС? Порог £90 000, статус NETP и клиенты за рубежом

Британская компания с ограниченной ответственностью обязана зарегистрироваться по НДС (VAT), когда её облагаемые поставки в Великобритании переходят установленную законом черту, а сама черта зависит от того, где компания «установлена». Компания, установленная в UK, регистрируется, когда облагаемый оборот в Великобритании превышает £90 000 за любые скользящие 12 месяцев или когда ожидается, что он превысит £90 000 только за ближайшие 30 дней. Компания без британского учреждения считается налогоплательщиком, не установленным в UK (non-established taxable person, NETP), и регистрируется с первой облагаемой поставки в UK, порога для неё нет.

Если основатель живёт в Канаде, ЕС, Украине или США и управляет UK Ltd удалённо, ответ обычно определяют два факта. Руководство HMRC по регистрации (VAT Registration Manual, раздел VATREG37150) прямо говорит: британская инкорпорация и зарегистрированный, сервисный или виртуальный офис сами по себе британского учреждения не создают. А B2B-услуги клиентам за пределами UK по общему правилу оказываются в стране клиента, поэтому находятся вне сферы британского НДС и в расчёт £90 000 не входят.

Сверено 2 октября 2026 года с Законом о НДС 1994 года (Value Added Tax Act 1994), уведомлением HMRC VAT Notice 700/1 и приложением к нему, VAT Notice 741A и разделом VATREG37150 руководства по регистрации. Полный список — в разделе «Источники» в конце.

Управляете UK Ltd из другой страны? Разложим продажи по месту поставки, проверим, установлена ли компания в UK или это NETP, и подадим регистрацию в HMRC, когда она понадобится. НДС в Великобритании → · Бухгалтерия UK-компании

Таблица решений: нужно ли вашей UK Ltd регистрироваться по НДС

Как работает порог £90 000 для компании, установленной в UK

Порог действует только для компании, установленной в Великобритании. Пункт 1(1) Приложения 1 к Закону о НДС 1994 года задаёт два теста, и обязанность возникает при срабатывании любого из них.

1. Оглядка на 12 месяцев. На конец каждого месяца суммируются облагаемые поставки в UK за 12 месяцев, заканчивающихся этим днём. Больше £90 000 — компания обязана зарегистрироваться. Уведомить HMRC нужно в течение 30 дней после окончания этого месяца, а регистрация действует с конца следующего месяца или с более ранней даты по согласованию с HMRC (Sch 1 para 5).
2. Прогноз на 30 дней. Если есть разумные основания ожидать облагаемых поставок в UK больше £90 000 только за ближайшие 30 дней, обязанность возникает сразу. Уведомить HMRC нужно до окончания этих 30 дней, регистрация действует с начала периода (Sch 1 para 6). Один крупный британский контракт может запустить этот тест сам по себе.

По VAT Notice 700/1 §3.4 в оборот входят все облагаемые поставки в UK, включая облагаемые по нулевой ставке. Освобождённые поставки, продажа основных средств (Sch 1 para 1(7)) и поставки за пределами UK в расчёт не идут.

Ещё три правила, важных на практике:

• Разовый всплеск. Если HMRC согласится, что облагаемые поставки в следующие 12 месяцев не превысят £88 000, превышение £90 000 по тесту за 12 месяцев обязанности не создаёт (Sch 1 para 1(3)). £88 000 — это и порог снятия с учёта (Sch 1 para 4).
• История учитывается после переезда. Поставки входят в 12-месячный расчёт независимо от того, была ли компания установлена в UK, когда их совершала (Sch 1 para 1(2A)). Директор переехал в Лондон в середине года — прежние британские продажи остаются в расчёте.
• Сама цифра. £85 000 до 31 марта 2024 года, £90 000 с 1 апреля 2024 года. Приложение к Notice 700/1, обновлённое 5 августа 2026 года, указывает £90 000 на период с 1 апреля 2026 по 31 марта 2027 года.

Установлена в UK или NETP: статус UK Ltd, которой управляют из-за рубежа

Закон проводит границу одной фразой: лицо установлено в UK, если у него есть в Великобритании место осуществления деятельности (business establishment) или иное постоянное учреждение (fixed establishment), связанное с его бизнесом (Sch 1 para 1(10)). Лицо без такого учреждения — налогоплательщик, не установленный в UK (NETP), который регистрируется по Приложению 1A.

VAT Notice 700/1 §9.2 даёт два теста HMRC: в UK принимаются ключевые управленческие решения и ведётся центральное администрирование; либо у бизнеса есть в UK постоянное физическое присутствие с людьми и техническими ресурсами, достаточными, чтобы совершать или получать облагаемые поставки. Компанию, зарегистрированную в UK, HMRC обычно считает установленной, если она может совершать или получать деловые поставки по своему зарегистрированному адресу; одного зарегистрированного, сервисного или виртуального офиса для этого мало.

Раздел VATREG37150 руководства по регистрации (формулировка об учреждении действует с 29 апреля 2024 года) формулирует жёстче: «a third-party UK address or company incorporated in the UK will not by itself be sufficient to create a UK establishment» — сторонний британский адрес или британская инкорпорация сами по себе учреждения не создают. И отдельно: зарегистрированный, сервисный или виртуальный офис и пересылка почты британского учреждения не создают. Инспектор смотрит, в какой мере управление и ведение бизнеса происходят в UK.

Типичная схема: единственный директор живёт в Торонто, Варшаве, Киеве или Остине и подписывает договоры там, юридический адрес — адрес регистрационного агента в Лондоне, в UK на компанию никто не работает. По опубликованным тестам HMRC такая компания вполне может оказаться NETP. Многие материалы цитируют только строку из Notice 700/1 о том, что компания, зарегистрированная в UK, обычно считается установленной. Руководство HMRC добавляет условие, важное для удалённого основателя: одной инкорпорации мало, инспектор смотрит, где бизнесом реально управляют.

Что меняет статус NETP:

• Порога нет. С 1 декабря 2012 года порог регистрации для NETP не применяется (приложение к Notice 700/1, §2.1). Обязанность возникает с первой облагаемой поставки в UK или когда такая поставка ожидается в ближайшие 30 дней (Sch 1A para 1).
• Короткий срок. Уведомить HMRC нужно в течение 30 дней со дня возникновения обязанности, регистрация действует с этого дня (Sch 1A para 5).
• Два исключения. NETP, у которого все поставки в UK — услуги британским плательщикам НДС под reverse charge, не обязан и не вправе регистрироваться (VATREG37200; Notice 741A §2.6). NETP, у которого все продажи в UK облагаются по нулевой ставке, может попросить HMRC об освобождении от регистрации (Sch 1A para 13; Notice 700/1 §9.3).

Директор, управляющий бизнесом из UK, британские сотрудники или работающий британский офис сдвигают компанию к статусу «установлена в UK», и вместе с ними меняется её положение по НДС.

B2B-услуги клиентам за пределами UK — вне сферы британского НДС

Статья 7A(2)(a) Закона о НДС 1994 года определяет место поставки услуг relevant business person (получателю-бизнесу) как страну, к которой относится получатель. Статья 7A(4) уточняет: это лицо, которое ведёт бизнес и получает услуги не исключительно для личных целей.

UK Ltd, которая выставляет счёт компании в Германии, Канаде или Украине за консалтинг, разработку или дизайн, оказывает услугу в стране клиента. VAT Notice 741A §2.1 называет такие поставки «outside the scope» — вне сферы британского НДС. Облагаемыми поставками в UK они не являются, в £90 000 не входят и обязанности регистрироваться не создают — ни для компании, установленной в UK, ни для NETP.

Храните подтверждения: Notice 741A §6.3 требует коммерческих доказательств того, что клиент ведёт бизнес и находится за пределами UK; для клиента из ЕС лучшее доказательство — его номер плательщика НДС.

На стороне клиента статьи 44 и 196 Директивы Совета 2006/112/EC, как правило, обязывают бизнес-покупателя в ЕС самому начислить НДС по механизму reverse charge, если поставщик не установлен в его стране. Клиенты в Канаде, США или Украине применяют к импортированным услугам собственные правила.

Две границы этого правила: Приложение 4A для ряда услуг меняет место поставки даже при клиенте-бизнесе (недвижимость в UK, допуск на мероприятия в UK, аренда транспорта), а услуги частным лицам по общему правилу оказываются там, где находится поставщик (s.7A(2)(b)), тоже с многими исключениями; каждую услугу проверяйте отдельно. И этот материал — про услуги; товары, ввозимые в UK, подчиняются отдельным правилам НДС и импорта.

Счёт без номера НДС: что должна указать UK Ltd

Компания без регистрации по НДС выставляет обычные счета без НДС и без номера плательщика — это правильная форма, пока обязанности регистрироваться нет. GOV.UK перечисляет обязательные реквизиты: уникальный номер счёта, название компании, адрес и контакты, название и адрес клиента, описание работ, дата поставки, дата счёта, суммы и итог. Компания с ограниченной ответственностью указывает полное название так, как оно записано в свидетельстве об инкорпорации.

Корпоративное право добавляет раскрытие сведений: зарегистрированное название — на счетах и других требованиях об оплате (SI 2015/17, reg 24); часть UK, где зарегистрирована компания, её номер и адрес зарегистрированного офиса — на деловых письмах, бланках заказов и сайте компании (reg 25).

Две жёсткие линии:

• Никакого НДС в счёте до регистрации. Счёт с НДС от лица, не зарегистрированного по НДС, — это unauthorised issue, и HMRC вправе наложить штраф (Finance Act 2008, Sch 41 para 2; руководство HMRC CH91350).
• Пока номер НДС не пришёл. GOV.UK указывает: включать НДС в счета до получения номера нельзя; можно повысить цены с учётом будущего НДС, а после получения номера перевыставить полноценные счета с НДС.

Добровольная регистрация по НДС: когда она окупается

В Приложении 1 два пути:

• Пункт 9. Компания, которая совершает облагаемые поставки в UK или намерена их совершать, может попросить о регистрации с даты заявления или с более ранней согласованной даты.
• Пункт 10. Компания, все поставки которой совершаются за пределами UK, но облагались бы налогом в UK, может зарегистрироваться, если у неё есть британское место деятельности или обычное место пребывания в UK. Для юрлица это место, где оно учреждено (para 10(4)(b)). Компания при этом не должна совершать или планировать облагаемые поставки в UK (para 10(3)(b)), а HMRC ожидает, что она несёт британский НДС на закупках или импорте, который вправе вернуть (Notice 700/1 §2.9; VATREG23250).

Регистрация окупается, когда компания несёт заметный британский НДС в расходах или британские бизнес-клиенты ждут поставщика с номером НДС. Цена — ежеквартальные декларации, цифровой учёт и время бухгалтера.

Ежемесячная проверка НДС для UK Ltd, которой управляют из-за рубежа

1. Суммируйте облагаемые поставки в UK за последние 12 месяцев: нулевая ставка входит, освобождённые и внесферные продажи — нет. Сравните с £90 000.
2. Спрогнозируйте ближайшие 30 дней. Один британский контракт больше £90 000 сам запускает регистрацию.
3. Помечайте каждый счёт по месту поставки: клиент в UK, бизнес за рубежом, частное лицо.
4. Собирайте подтверждения по клиентам: номера НДС в ЕС, выписки из реестров, договоры со статусом и адресом клиента.
5. Перепроверяйте статус учреждения при любых изменениях: переезд директора в UK, первый британский сотрудник, работающий офис в UK.
6. Следите за первой продажей в UK. Для NETP она запускает 30-дневный срок уведомления.

По данным GOV.UK, при опоздании с регистрацией бизнес платит НДС со всех продаж начиная с даты, когда должен был зарегистрироваться, и может получить штраф в зависимости от суммы долга и срока опоздания.

Вопросы и ответы

НДС британской компании для основателей за рубежом — под ключ

INNOVA работает с основателями, которые управляют британскими компаниями из Канады, ЕС, Украины и США: раскладка выручки по месту поставки, проверка статуса учреждения, регистрация в HMRC, когда она обязательна или выгодна, затем учёт и декларации по НДС. В Великобритании регистрацию компаний и бухгалтерию мы ведём вместе с партнёрскими фирмами, работающими под надзором по Money Laundering Regulations 2017.

Регистрация и декларации по НДС в UK → · Регистрация компании в Великобритании · Банковский счёт для UK-компании · Связаться

Читайте также: IOSS и OSS для продавцов из-за пределов ЕС, UK Ltd или LLP, проверка личности директоров в Companies House.

Источники (сверено 2 октября 2026 года):

• Value Added Tax Act 1994, ss.3, 4, 7A, Schedules 1 и 1A — legislation.gov.uk/ukpga/1994/23
• HMRC, VAT Notice 700/1 и приложение к нему (обновлено 5 августа 2026) — gov.uk/government/publications/vat-notice-7001-should-i-be-registered-for-vat
• HMRC, VAT Registration Manual VATREG37150 (текст об учреждении в редакции от 29 апреля 2024) — gov.uk/hmrc-internal-manuals/vat-registration-manual/vatreg37150
• HMRC, VAT Notice 741A: Place of supply of services — gov.uk/guidance/vat-place-of-supply-of-services-notice-741a
• GOV.UK, Register for VAT — gov.uk/register-for-vat
• GOV.UK, Invoices: what they must include — gov.uk/invoicing-and-taking-payment-from-customers/invoices-what-they-must-include
• HMRC Compliance Handbook CH91350 — gov.uk/hmrc-internal-manuals/compliance-handbook/ch91350
• Company, Limited Liability Partnership and Business (Names and Trading Disclosures) Regulations 2015, SI 2015/17 — legislation.gov.uk/uksi/2015/17
• Директива Совета 2006/112/EC, статьи 44 и 196 — eur-lex.europa.eu

Материал носит информационный характер; сверен с перечисленными актами и разъяснениями HMRC 2 октября 2026 года. Установлена ли компания в UK — вопрос факта, и каждое решение о регистрации HMRC принимает по представленным доказательствам.