Fiscalidad, IVA MTD y nómina en el Reino Unido

Making Tax Digital (MTD) es el programa de HMRC que exige mantener registros digitales y presentar declaraciones fiscales mediante software compatible. MTD para el IVA es aplicable a todas las empresas registradas en el IVA desde abril de 2022, sin exenciones por volumen de negocio. Para el impuesto de sociedades, GOV.UK solo muestra una consulta sobre el diseño posible (cerrada en 2021) y ninguna fecha de inicio, por lo que no rige ninguna obligación de presentación digital para el impuesto de sociedades. Para el IVA, cada declaración tardía suma un punto de penalización y se aplica una sanción de £200 al alcanzar el umbral (5 puntos en declaraciones mensuales, 4 en trimestrales, 2 en anuales). El cumplimiento lo configuramos llave en mano.

El registro en el IVA es obligatorio cuando el volumen de negocio sujeto a tributación supera £90 000 en cualquier período de 12 meses (umbral 2024). El umbral se aplica a sociedades establecidas en el Reino Unido: una UK Ltd dirigida desde el extranjero sin establecimiento británico (NETP) no tiene umbral y se registra desde su primera operación gravada en el Reino Unido. El registro voluntario es posible por debajo de este umbral y puede ser ventajoso para empresas B2B que recuperan el IVA soportado. Una vez registrada, la empresa cobra el 20% de IVA estándar sobre la mayoría de los suministros en el RU y presenta declaraciones MTD trimestrales.

El tipo principal es del 25% para beneficios superiores a £250 000 (desde abril de 2023). El tipo para pequeños beneficios es del 19% hasta £50 000, con desgravación marginal entre los dos umbrales. El impuesto de sociedades es pagadero 9 meses y un día después del cierre del ejercicio. La declaración CT600 debe presentarse dentro de los 12 meses del cierre.

Los directores que perciben salario están sujetos al PAYE y a las cotizaciones a la Seguridad Social. Los que tienen ingresos por inversiones personales o actividades por cuenta propia también deben presentar una declaración Self-Assessment (SA100) antes del 31 de enero de cada año. Un préstamo de la empresa a un director que supere £10 000 en cualquier momento del ejercicio fiscal es una prestación en especie (P11D). Aparte, cualquier préstamo de una close company a un partícipe que siga pendiente nueve meses después del cierre del período contable genera el impuesto Section 455 para la empresa, al tipo superior del impuesto sobre dividendos del ejercicio fiscal del préstamo, aplicado al importe pendiente: 35,75 % para préstamos de 2026/27, 33,75 % para préstamos del 6 de abril de 2022 al 5 de abril de 2026, 32,5 % antes, sin umbral de £10 000. La estructura de remuneración la calculamos de antemano.

Las empresas del RU que realizan I+D cualificada pueden acogerse al crédito RDEC consolidado (20% above-the-line desde abril de 2024) o al régimen ERIS para pymes deficitarias con alta intensidad en I+D (crédito reembolsable del 27%). Las solicitudes se realizan a través del CT600. Las actividades deben resolver una incertidumbre científica o tecnológica; el desarrollo de software rutinario no se cualifica automáticamente.