Налоговый учёт, НДС MTD и зарплаты в Великобритании

Making Tax Digital (MTD) — программа HMRC, обязывающая вести цифровые записи и подавать налоговую отчётность через совместимое ПО. MTD для НДС действует для всех плательщиков НДС с апреля 2022 года без пороговых исключений; у MTD для налога на прибыль подтверждённой даты запуска нет — HMRC отложила проект в дорожной карте 2025 года, так что обязательной цифровой подачи по налогу на прибыль пока не введено. Штрафы начисляются с первого нарушения — HMRC штрафует и за неточности в цифровых записях. Соответствие настраиваем под ключ.

Регистрация плательщиком НДС обязательна при облагаемом обороте свыше £90 000 за любые скользящие 12 месяцев (порог 2024 года, повышен с £85 000). Добровольная регистрация возможна и ниже порога — часто выгодна B2B-компаниям, возмещающим входной НДС. После регистрации компания начисляет 20% НДС на большинство поставок в Великобритании, подаёт квартальные MTD-декларации и ведёт цифровые записи.

Основная ставка корпоративного налога — 25% при прибыли свыше £250 000 (с апреля 2023), льготная — 19% при прибыли до £50 000, между порогами действует маргинальное освобождение. Налог уплачивается через 9 месяцев и один день после окончания отчётного периода; крупные компании (прибыль свыше £1,5 млн) платят квартальными взносами. Декларация CT600 подаётся в течение 12 месяцев после конца года.

Директора на зарплате уплачивают подоходный налог PAYE и взносы на национальное страхование; при доходах от инвестиций или самозанятости добавляется декларация Self-Assessment (SA100) до 31 января каждого года. Директорский заём свыше £10 000 на конец года — льгота в натуральной форме, отражаемая в форме P11D, и может облагаться налогом Section 455 на стороне компании. Структуру вознаграждения считаем заранее.

UK компании, ведущие квалифицируемые НИОКР, претендуют на льготу по объединённой схеме RDEC (налоговый кредит 20% above-the-line с апреля 2024) либо по схеме ERIS для убыточных НИОКР-интенсивных МСП (выплачиваемый кредит 27%). Заявка подаётся через CT600. Деятельность должна устранять научную или технологическую неопределённость — рутинная разработка ПО не проходит автоматически, но заказное техническое решение задач часто проходит.