Налоговый учёт, НДС MTD и зарплаты в Великобритании

Making Tax Digital (MTD) — программа HMRC, обязывающая вести цифровые записи и подавать налоговую отчётность через совместимое ПО. MTD для НДС действует для всех плательщиков НДС с апреля 2022 года без пороговых исключений. По налогу на прибыль GOV.UK показывает только консультацию о возможном устройстве системы (закрыта в 2021 году) и никакой даты запуска, так что обязательной цифровой подачи по налогу на прибыль нет. По НДС за каждую просроченную декларацию начисляется штрафной балл, а штраф £200 наступает при достижении порога (5 баллов для ежемесячных деклараций, 4 для квартальных, 2 для годовых). Соответствие настраиваем под ключ.

Регистрация плательщиком НДС обязательна при облагаемом обороте свыше £90 000 за любые скользящие 12 месяцев (порог 2024 года, повышен с £85 000). Порог действует для компаний, установленных в UK: UK Ltd, которой управляют из-за рубежа без британского учреждения (NETP), порога не имеет и регистрируется с первой облагаемой поставки в UK. Добровольная регистрация возможна и ниже порога — часто выгодна B2B-компаниям, возмещающим входной НДС. После регистрации компания начисляет 20% НДС на большинство поставок в Великобритании, подаёт квартальные MTD-декларации и ведёт цифровые записи.

Основная ставка корпоративного налога — 25% при прибыли свыше £250 000 (с апреля 2023), льготная — 19% при прибыли до £50 000, между порогами действует маргинальное освобождение. Налог уплачивается через 9 месяцев и один день после окончания отчётного периода; крупные компании (прибыль свыше £1,5 млн) платят квартальными взносами. Декларация CT600 подаётся в течение 12 месяцев после конца года.

Директора на зарплате уплачивают подоходный налог PAYE и взносы на национальное страхование; при доходах от инвестиций или самозанятости добавляется декларация Self-Assessment (SA100) до 31 января каждого года. Заём компании директору свыше £10 000 в любой момент налогового года — льгота в натуральной форме, отражаемая в форме P11D. Отдельно: любой заём закрытой компании участнику, не погашенный через девять месяцев после конца отчётного периода, облагается сбором Section 455 на стороне компании — по ставке верхнего диапазона налога на дивиденды за налоговый год займа, от непогашенной суммы: 35,75% для займов 2026/27, 33,75% для займов с 6 апреля 2022 по 5 апреля 2026, 32,5% до этого, без порога в £10 000. Структуру вознаграждения считаем заранее.

UK компании, ведущие квалифицируемые НИОКР, претендуют на льготу по объединённой схеме RDEC (налоговый кредит 20% above-the-line с апреля 2024) либо по схеме ERIS для убыточных НИОКР-интенсивных МСП (выплачиваемый кредит 27%). Заявка подаётся через CT600. Деятельность должна устранять научную или технологическую неопределённость — рутинная разработка ПО не проходит автоматически, но заказное техническое решение задач часто проходит.