Налоговый учёт, НДС MTD и зарплаты в Великобритании

Making Tax Digital (MTD) — программа HMRC, требующая ведения цифровых записей и подачи деклараций через совместимое ПО. MTD для НДС применяется ко всем зарегистрированным плательщикам НДС с апреля 2022 года без пороговых исключений. MTD для налога на прибыль ожидается с апреля 2026 года. За несоблюдение начисляются штрафы; HMRC также вправе штрафовать за неточности в цифровых записях.

Обязательная регистрация требуется при превышении облагаемого оборота £90 000 за любые 12 месяцев (порог 2024 года). Добровольная регистрация возможна ниже порога и выгодна для B2B-компаний, возмещающих входной НДС. После регистрации компания начисляет НДС 20% на большинство поставок в Великобритании, ежеквартально подаёт декларации в формате MTD и ведёт цифровые записи.

Основная ставка корпоративного налога — 25% при прибыли свыше £250 000 (с апреля 2023). Льготная ставка — 19% при прибыли до £50 000, с маргинальным освобождением между порогами. Налог уплачивается через 9 месяцев и один день после окончания отчётного периода. Декларация CT600 подаётся в течение 12 месяцев после окончания года.

Директора, получающие зарплату, уплачивают подоходный налог (PAYE) и взносы на национальное страхование. Директора с личными доходами от инвестиций или самозанятости подают декларацию Self-Assessment (SA100) до 31 января ежегодно. Директорский заём свыше £10 000 на конец года является льготой в натуральной форме (P11D) и может облагаться налогом Section 455 на стороне компании.

UK компании, проводящие квалифицируемые НИОКР, могут претендовать на льготу по объединённой схеме RDEC (налоговый кредит 27% above-the-line с апреля 2024) или схеме ERIS для убыточных НИОКР-интенсивных МСП (выплачиваемый кредит 27%). Заявки подаются через CT600. Деятельность должна устранять научную или технологическую неопределённость; рутинная разработка ПО не квалифицируется автоматически.