Номер IOSS: что это и кому нужен. EU OSS и IOSS для продавцов вне ЕС

Система НДС для электронной торговли в ЕС, реформированная в июле 2021 года, продолжает меняться. Если вы продаёте товары или цифровые услуги европейским потребителям из-за пределов ЕС, правила OSS и IOSS определяют ваши обязательства по НДС и логистику работы с европейским рынком. Ниже — что такое номер IOSS, кому он нужен и как его получить.

Что такое номер IOSS

Номер IOSS — идентификационный номер плательщика НДС в режиме Import One-Stop-Shop. С ним продавец берёт НДС страны покупателя прямо при оплате заказа, а посылка проходит таможню без начисления НДС при ввозе.

• Кто выдаёт. Номер присваивает государство ЕС, в котором продавец (или его посредник) регистрируется в IOSS. Регистрация проходит онлайн на портале налоговой службы этой страны.
• Формат. 12 символов по схеме IMxxxyyyyyyz: буквы «IM», трёхзначный код страны регистрации, шестизначный номер и контрольная цифра. Посредник получает собственный номер вида «IN…», а за каждого продавца, которого он представляет, — отдельный номер «IM…».
• Где указывается. Номер передаётся в таможенную декларацию на импорт; обычно её подаёт почта или курьер по данным продавца. Таможенная система проверяет номер автоматически. Если номера нет или он недействителен, освобождение от НДС при ввозе не применяется и НДС взимают при доставке.
• Лимит €150. IOSS работает только для дистанционных продаж товаров в посылках стоимостью до €150. Посылки дороже декларируются в обычном порядке. Товары с акцизом (алкоголь, табак) под IOSS не подпадают.
• Отчётность. Декларация IOSS подаётся ежемесячно, до конца следующего месяца.

Номер IOSS привязан к продавцу. Передавайте его только перевозчику и платформе, которые оформляют ваши собственные отправки: обязательства по поставкам под этим номером несёт его держатель.

Кому нужен посредник (intermediary)

Продавец без учреждения в ЕС может зарегистрироваться в IOSS только через посредника — лицо, учреждённое в ЕС, которое подаёт декларации и платит НДС от имени продавца. Исключение — продавцы из стран, с которыми у ЕС есть соглашение о взаимной помощи по НДС (например, Норвегия), если товар отправляется из этой страны.

Компания, учреждённая в ЕС, регистрируется в IOSS сама, без посредника. Продавцу вне ЕС с постоянными продажами в ЕС собственная компания в ЕС может заменить посредника, например эстонский OÜ для e-commerce.

Что такое OSS

OSS (One-Stop-Shop) — единое окно НДС ЕС для продавцов, которые поставляют товары и оказывают услуги потребителям (B2C) в других странах ЕС. Вместо регистрации в каждой стране продавец регистрируется в одном государстве, подаёт одну квартальную декларацию (до конца месяца, следующего за кварталом) и платит через неё НДС по ставкам стран покупателей.

OSS работает в двух вариантах:

• Union OSS — для компаний из ЕС и для продавцов, которые отправляют товары со склада в одной стране ЕС покупателям в другие страны ЕС.
• Non-Union OSS — для компаний вне ЕС, которые оказывают услуги потребителям в ЕС. Регистрироваться можно в любом государстве ЕС по выбору. Товары этот режим не покрывает.

IOSS отличается от OSS предметом: он предназначен для товаров, ввозимых в ЕС из третьих стран в посылках до €150, и декларация по нему подаётся ежемесячно.

Кого это касается: продавцы вне ЕС

Если ваша компания находится за пределами ЕС (Великобритания, ОАЭ, Канада, Сингапур, США) и вы продаёте физическим лицам в ЕС:

• Цифровые и электронные услуги (SaaS, загрузки, подписки): НДС начисляется по ставке страны покупателя с первой продажи. Non-Union OSS позволяет отчитываться централизованно.
• Товары на складе в ЕС (3PL или FBA): продажи покупателям в той же стране требуют местной регистрации по НДС; отправки в другие страны ЕС можно декларировать через Union OSS.
• Товары из-за пределов ЕС в посылках до €150: IOSS. Без него НДС берут при ввозе, и платит его покупатель при доставке.

Что изменилось в 2026 году

Пошлина €3 и сбор €2. С 1 июля 2026 года посылки до €150 больше не освобождены от пошлины: действует временная пошлина €3 за строку декларации. Сверху Еврокомиссия утвердила сбор за обработку €2 за позицию, старт ожидается в ноябре 2026 года. Расчёт, примеры и график реформы: таможенная реформа ЕС 2026.

Порог €10 000 касается только компаний из ЕС. Компания, учреждённая в одной стране ЕС, может применять НДС своей страны, пока её трансграничные продажи потребителям в ЕС не превышают €10 000 в год. У продавца вне ЕС такого порога нет.

Маркетплейсы. Если вы продаёте через Amazon, eBay, Zalando или Etsy, по ряду продаж НДС платит сама платформа (правило «условного поставщика», deemed supplier). Проверьте условия платформы: по прямым продажам с собственного сайта обязанность по НДС остаётся за вами.

Типичные ошибки продавцов вне ЕС

• Регистрация в OSS без понимания, что он не покрывает весь товарный оборот.
• Продажи потребителям в ЕС без регистрации в расчёте «остаться под порогом»: у продавца вне ЕС порога €10 000 нет.
• Один номер IOSS на несколько продающих компаний: каждому юрлицу нужен собственный номер.
• НДС в инвойсах B2B-клиентам ЕС: OSS и IOSS к B2B-продажам не применяются, там действует механизм reverse charge.

Частые вопросы про номер IOSS

Номер IOSS — что это простыми словами? Это номер плательщика НДС в режиме импорта. Он говорит таможне, что НДС с посылки уже взят при продаже и будет уплачен через декларацию IOSS.

Чем OSS отличается от IOSS? OSS — для продаж потребителям внутри ЕС и для услуг, декларация раз в квартал. IOSS — для товаров, ввозимых из третьих стран в посылках до €150, декларация ежемесячно.

Нужен ли номер IOSS для посылки дороже €150? IOSS к таким посылкам не применяется: они проходят обычное таможенное оформление с уплатой НДС и пошлин при ввозе.

Где взять номер IOSS продавцу из-за пределов ЕС? Через посредника, учреждённого в ЕС, либо зарегистрировав собственную компанию в ЕС, которая получит номер без посредника.

С чего начать

Если ваш оборот в ЕС растёт, проверьте, какие из ваших продаж идут через OSS, какие через IOSS, а какие требуют местной регистрации. Для продавцов, которые выбирают компанию в ЕС:

• Эстонская компания для e-commerce: OÜ, НДС, OSS и IOSS.
• Трансграничная торговля и фулфилмент из Эстонии.
• НДС в Эстонии: регистрация и декларации.

INNOVA CG консультирует по структурированию европейского НДС-комплаенса для продавцов из-за пределов ЕС через британское и эстонское направления. Материал носит информационный характер и не заменяет консультацию налогового специалиста. Источники: портал EU VAT One Stop Shop (vat-one-stop-shop.ec.europa.eu), таможенные и налоговые службы Австрии и Испании о номере IOSS в декларации; проверено 30.09.2026.