EU OSS и IOSS: что изменилось для e-commerce продавцов вне ЕС

Система НДС для электронной торговли в ЕС, реформированная в июле 2021 года, продолжает эволюционировать. Если вы продаёте товары или цифровые услуги европейским потребителям из-за пределов ЕС — правила OSS и IOSS напрямую определяют ваши обязательства по НДС и логистику работы с европейским рынком.

Что такое OSS и IOSS

OSS (One-Stop-Shop) — единое окно НДС ЕС для поставщиков услуг B2C и продавцов, реализующих товары европейским потребителям. Вместо регистрации в каждой стране ЕС отдельно продавец регистрируется в одном государстве-члене, подаёт единую квартальную декларацию и платит НДС через неё.

IOSS (Import One-Stop-Shop) — специальный режим для продавцов, импортирующих товары в ЕС с товарной стоимостью до 150 евро за посылку. Вместо того чтобы НДС взимался на таможне при доставке, продавец взимает НДС на этапе продажи и перечисляет его через IOSS.

Кого это касается: нерезиденты ЕС

Если ваша компания находится за пределами ЕС (Великобритания, ОАЭ, Канада, Сингапур, США — неважно) и вы продаёте физическим лицам в ЕС:

• Цифровые/электронные услуги (SaaS, цифровые загрузки, подписки): НДС начисляется по ставке страны покупателя. OSS позволяет централизовать отчётность.
• Товары, хранящиеся в ЕС (на складе 3PL или FBA): требуется либо прямая регистрация по НДС в стране хранения, либо использование OSS-режима Союза (Union OSS) при перемещении товаров внутри ЕС.
• Товары, ввозимые из-за пределов ЕС стоимостью до 150 евро: IOSS — оптимальный инструмент. Без IOSS перевозчик взимает НДС на таможне, что создаёт задержки и дополнительные расходы для покупателя.

Non-Union OSS для нерезидентов

Для компаний вне ЕС, продающих услуги (не товары) европейским потребителям, существует схема Non-Union OSS. Регистрация возможна в любом государстве-члене ЕС по выбору продавца. На практике большинство нерезидентов выбирают Ирландию, Нидерланды или Эстонию — за налоговую определённость и качество взаимодействия с налоговым органом.

Важно: Non-Union OSS не покрывает продажи товаров. Для товаров нужен либо IOSS (импорт до 150 евро), либо прямая регистрация в стране склада.

Что изменилось к 2026 году

Расширение покрытия OSS: С 1 января 2025 года ЕС распространил OSS на внутренние продажи товаров в той же стране ЕС (ранее применялась только к кросс-граничным поставкам). Это упрощает отчётность для продавцов с ограниченным присутствием на складе в конкретной стране ЕС.

Единый порог дистанционных продаж (10 000 евро): Порог, ниже которого НДС можно платить по правилам страны продавца, а не покупателя — 10 000 евро в совокупности по всем поставкам в страны ЕС. Как только вы его превысили — OSS/IOSS становится практической необходимостью.

Проблема маркетплейсов: Если вы продаёте через Amazon, eBay, Zalando или Etsy — платформа может нести ответственность за НДС вместо вас («deeming rule»). Проверьте условия конкретной платформы: в некоторых случаях у вас всё равно возникает собственная IOSS-обязанность по прямым продажам.

Ужесточение IOSS-комплаенса в 2026 году: Европейская комиссия усилила надзор за неправомерным использованием IOSS-номеров: случаи передачи IOSS-номера третьим лицам (например, перевозчикам для оформления чужих посылок) квалифицируются как мошенничество. Если ваш IOSS-номер используется кем-то помимо вас — вы несёте за это ответственность.

Регистрация в IOSS: практика

Нерезиденты ЕС обязаны назначить посредника (intermediary) — юридическое лицо, зарегистрированное в ЕС, которое совместно и солидарно несёт ответственность по вашим обязательствам IOSS. Посредник может быть бухгалтерской фирмой, налоговым агентом или специализированным провайдером.

Стоимость IOSS-посредничества варьируется от 100 до 400 евро в месяц в зависимости от объёма продаж и поставщика. Для продавцов с выручкой до 100 000 евро в год это вполне приемлемо. При более высоких оборотах стоит проанализировать, не выгоднее ли прямая регистрация в ключевой стране ЕС с налоговым представителем.

Типичные ошибки нерезидентов

• Регистрация в OSS без понимания того, что он не покрывает весь товарный оборот
• Продажи в ЕС без какой-либо регистрации по НДС в надежде «остаться под порогом» — при превышении 10 000 евро в год это уже нарушение
• Использование одного IOSS-номера для нескольких продающих юридических лиц — каждое лицо должно иметь собственный IOSS
• Неправильное указание НДС в инвойсах для B2B-клиентов ЕС: OSS/IOSS не применяется к B2B-продажам — там действует механизм reverse charge

Рекомендации для e-commerce продавцов вне ЕС

Если ваш европейский оборот превышает 50 000 евро в год — проведите полный аудит НДС-обязательств. Правильно выстроенная структура (IOSS через посредника + Non-Union OSS для услуг) может сэкономить значительные суммы на штрафах и упростить взаимодействие с таможней при доставке в ЕС.

INNOVA CG консультирует по структурированию европейского НДС-комплаенса для нерезидентов ЕС через наши офисы в Лондоне и Таллине. Настоящий материал носит информационный характер и не заменяет консультацию налогового специалиста.