Первый год GmbH: что наступает по календарю, что по событиям и что тихо дорожает

Запись в торговом реестре заканчивает учреждение и начинает календарь. В первый год немецкая GmbH сталкивается с двумя видами обязанностей: одни наступают по датам, другие — по событиям, и вторые пропускают чаще, потому что о них ничто не напоминает.

Нормы сверены 09.10.2026.

По календарю: НДС с первого месяца

Новая компания подаёт авансовые декларации по НДС ежемесячно в год начала деятельности и в следующий год. Это же правило применяется к купленной «готовой» компании, которая начинает работать, и к приобретённой бездействующей (§ 18 Abs. 2 UStG). Через два года периодичность определяется суммой налога прошлого года: свыше 9 000 € — месяц, иначе квартал (§ 18 Abs. 2 UStG).

Двенадцать деклараций в первый год — это двенадцать дат, к которым учёт должен быть закрыт. Компания, которая планировала «разобраться с бухгалтерией к концу года», в Германии обнаруживает, что конец года наступает каждый месяц.

По календарю: электронные счета

Переходный период для бумажных и неформатных счетов между предприятиями заканчивается поэтапно: операции 2026 года — до 31.12.2026; операции 2027 года — только при обороте прошлого года до 800 000 € или через EDI; для операций 2028 года переходных правил нет (§ 27 Abs. 38 UStG). Для компании, учреждаемой осенью 2026 года, первый полный год работы приходится на 2027-й, второй — на год, когда электронный формат обязателен для всех. Учётную систему выгоднее выбрать один раз, с расчётом на 2028 год.

По календарю: торговый налог с новым минимумом

С 2027 года минимальный коэффициент торгового налога — 280 % (§ 16 Abs. 4, § 36 Abs. 5b GewStG). Общины с более низким коэффициентом обязаны его поднять, и компания, выбравшая адрес ради низкой ставки, увидит это в первом же полном году.

По календарю: годовая отчётность и её публикация

Составление. Директор составляет годовую отчётность в первые три месяца следующего года. Малая компания вправе сделать это позже, если это соответствует нормальному ходу дел, но не позднее шести месяцев (§ 264 Abs. 1 HGB).

Размер компании. Категории определяются по трём признакам, и компания относится к категории, если не превышает двух из трёх:

Категория	Баланс	Выручка за 12 месяцев	Работники в среднем	Норма
Микро (Kleinst)	450 000 €	900 000 €	10	§ 267a HGB
Малая	7 500 000 €	15 000 000 €	50	§ 267 Abs. 1 HGB
Средняя	25 000 000 €	50 000 000 €	250	§ 267 Abs. 2 HGB

Обычно категория меняется, только если пороги превышены на двух отчётных датах подряд. У новой компании категория определяется сразу по первой отчётной дате (§ 267 Abs. 4 HGB).

Аудит. Отчётность капитальных обществ, которые не являются малыми, подлежит обязательному аудиту, и без аудита она не может быть утверждена (§ 316 Abs. 1 HGB). Для большинства новых GmbH это вопрос роста. Но рост, при котором компания впервые превышает пороги малой, сразу добавляет аудитора в календарь.

Публикация. Утверждённая отчётность передаётся электронно в Unternehmensregister на немецком языке, не позднее 12 месяцев после отчётной даты (§ 325 Abs. 1, 1a HGB). За пропуск срока Федеральное ведомство юстиции проводит процедуру штрафа против директоров и самой компании: от 2 500 € до 25 000 € (§ 335 Abs. 1 HGB). Штраф назначается за непубликацию и применяется даже тогда, когда отчётность ещё не составлена.

Налоговые декларации. Без налогового консультанта — в течение семи месяцев после окончания года; с консультантом — до последнего дня февраля второго года, но налоговая может потребовать раньше, в частности у компании, открывшей бизнес в этом периоде (§ 149 Abs. 2–4 AO).

По событиям: смена директора

Каждая смена директора и каждое прекращение его полномочий подлежат регистрации в торговом реестре; к заявлению прилагаются документы о назначении или прекращении в оригинале или в нотариально заверенной копии, а новый директор подтверждает отсутствие запретов (§ 39 Abs. 1–3 GmbHG).

Директор, который уехал, заболел или потерял интерес к проекту, остаётся директором в реестре, пока его не сменят. Если он одновременно был носителем «места руководства», вместе с ним меняется и налоговая картина (глава 2). Планировать замену лучше до того, как она станет срочной.

По событиям: смена участников

После каждого изменения в составе участников или в размере их долей директор без промедления подаёт в реестр новый список участников (§ 40 Abs. 1 GmbHG). Для компании участником считается тот, кто в этом списке (§ 16 Abs. 1 GmbHG). Вслед за списком обновляются данные в Transparenzregister (§ 20 Abs. 1 GwG), и об изменении стоит сообщить банку — он сверяет реестр со своей анкетой (§ 23a GwG).

По событиям: переезд и новый вид деятельности

Перенос предприятия, изменение или расширение вида деятельности за пределы обычного для заявленного вида, смена названия, прекращение деятельности — каждое из этих событий требует уведомления в местный орган (§ 14 Abs. 1 GewO). Переезд в другую общину, кроме того, меняет коэффициент торгового налога (§ 16 GewStG).

Что тихо дорожает: деньги из компании

Капитал защищён. Имущество, необходимое для сохранения уставного капитала, выплачивать участникам нельзя (§ 30 Abs. 1 GmbHG). Займ участнику, оплата его личных расходов, «временное» перечисление на личную карту в немецкой компании — вопросы корпоративного права ещё до того, как они станут налоговыми.

Резерв UG. Четверть годовой прибыли за вычетом прошлогоднего убытка уходит в законный резерв, пока капитал не дорастёт до 25 000 € (§ 5a Abs. 3, 5 GmbHG). Первый прибыльный год UG оказывается первым годом, когда часть прибыли недоступна.

Дивиденды за границу. Удержание 25 % плюс солидарная надбавка производится в полном объёме, а ставка договора применяется через освобождение или возврат у Федерального центрального налогового ведомства (§ 43a, § 50c EStG). Если первая выплата дивидендов запланирована, документы для освобождения стоит готовить до решения о выплате.

Если основатель живёт в Германии по статусу

Разрешение на самостоятельную деятельность выдаётся максимум на три года. Бессрочное разрешение после этого возможно, если деятельность за три года успешна и позволяет ожидать дальнейшего устойчивого развития, а доход обеспечивает основателя и его семью (§ 21 Abs. 4 AufenthG). Значит, первый год GmbH — это ещё и первый год доказательной базы для ведомства: выручка, рабочие места, налоги, опубликованная отчётность.

Для держателей голубой карты пороги зарплаты пересчитываются ежегодно; на 2026 год они составляют 50 700 € и 45 934,20 € (§ 18g AufenthG; BAnz AT 18.12.2025 B3).

Для граждан Украины по временной защите действуют даты из третьей главы: ЕС — до 04.03.2028, немецкие разрешения по § 24 продлены автоматически до 04.03.2027 (EU 2026/1912; Fortgeltungsverordnung).

Чек-лист первого года

Календарь с датами по каждому ведомству — НДС ежемесячно, отчётность, публикация, налоговые декларации.

Одна история во всех реестрах — торговый реестр, Transparenzregister, местный орган и банк обновляются вместе после каждого события.

Учётная система, готовая к электронным счетам 2028 года, выбранная один раз.

Деньги из компании выходят только через оформленные решения — дивиденд, зарплата, договор займа, каждое со своей налоговой и корпоративной логикой.

Отслеживание порогов размера, чтобы аудит не появился в календаре неожиданно.

Статус основателя и компания развиваются согласованно, если пребывание в Германии зависит от бизнеса.

Германия вознаграждает предсказуемость. Компания, у которой всё перечисленное выполняется, живёт в ровном режиме: декларации уходят вовремя, реестры совпадают, банк не задаёт новых вопросов. Компания, у которой это не выполняется, получает штрафы, запросы и расхождения в реестрах. Граница между этими двумя сценариями проходит через первый год.

---

INNOVA CG помогает иностранным основателям выстроить порядок решений до учреждения компании. Получить индивидуальное предложение можно через сайт.