Налоги и бухгалтерия в США — федеральный CIT 21%, налоги штатов и нексус

LLC с единственным участником-нерезидентом — disregarded entity для федерального подоходного налога: с доходов из иностранных источников она сама налог не платит. Но есть ловушка. LLC всё равно ежегодно подаёт в IRS форму 5472 и форму 1120 как проформу. Пропуск формы 5472 — штраф $25 000 в год, и это одно из самых частых упущений у LLC с иностранным владением.

Форму 5472 подаёт любая LLC США с иностранным владением 25%+, если вступает в "reportable transaction" со связанной иностранной стороной — вклад в капитал, заём, управленческий сбор. Форма идёт приложением к проформе 1120. Срок: 15 марта для C-Corp, 15 апреля для LLC (продление до сентября). Штраф $25 000 применяется даже при нулевом налоге — это чистая информационная отчётность.

Федеральная ставка корпоративного налога США — 21%, фиксированная с Tax Cuts and Jobs Act 2017. Вычеты: обычные деловые расходы, амортизация (Section 179 — до $2 500 000 за налоговые годы, начинающиеся в 2025 г., или MACRS), кредиты на НИОКР (Section 41), перенос чистых операционных убытков (NOL — 80% налогооблагаемого дохода), вычет QBI для сквозных структур. Налоги штатов разнятся. Делавэр, Невада и Вайоминг с нефункционирующих структур не берут ничего.

Да. US C-Corp, выплачивая дивиденды нерезиденту, удерживает 30% федерального налога у источника — если налоговое соглашение не снижает ставку. Типовые договорные ставки: Великобритания 15%, Германия 15%, Канада 15%, Нидерланды 5%/15%, Китай 10%. Удержание отражают в форме 1042. Для пониженной ставки нерезидент подаёт форму W-8BEN. С выплат LLC из иностранных доходов удержания нет.

Delaware LLC, не ведущая деятельность в Делавэре, подоходный налог штата не платит — только ежегодный налог Делавэра $400. Но сотрудники, физическое присутствие или продажи в другом штате создают nexus и налоговые обязательства там. Калифорния берёт с любой LLC, работающей в штате, минимум $800/год плюс налог на выручку. Полностью удалённая Delaware LLC без nexus в США обычно не платит подоходный налог другим штатам.