Fiscalité & Comptabilité US — IS Fédéral, Impôts d'État & Nexus TVA

Une LLC à membre unique détenue par un non-Américain est une entité ignorée pour l'impôt fédéral sur le revenu : elle ne paie elle-même aucun impôt américain sur les revenus de source étrangère. Mais il y a un piège. La LLC dépose tout de même chaque année auprès de l'IRS le formulaire 5472 et un formulaire 1120 pro-forma. L'oubli du formulaire 5472 coûte une pénalité de 25 000 $ par an — l'un des manquements les plus fréquents chez les LLC à capitaux étrangers.

Le formulaire 5472 est déposé par toute LLC américaine détenue à 25%+ par des étrangers qui entre dans une 'transaction déclarable' avec une partie étrangère liée — apport en capital, prêt, honoraires de gestion. Le formulaire s'annexe à un formulaire 1120 pro-forma. Échéance : 15 mars pour les C-Corp, 15 avril pour les LLC (prorogeable jusqu'en septembre). La pénalité de 25 000 $ s'applique même à impôt nul — c'est de la pure déclaration d'information.

Le taux fédéral d'imposition des sociétés est de 21%, fixe depuis le Tax Cuts and Jobs Act 2017. Déductions : dépenses ordinaires et nécessaires, amortissement (Section 179 jusqu'à 2 500 000 $ pour les exercices fiscaux commençant en 2025, ou MACRS), crédits R&D (Section 41), report des pertes d'exploitation nettes (NOL, 80% du revenu imposable) et la déduction QBI pour les entités transparentes. Les impôts d'État varient. Le Delaware, le Nevada et le Wyoming ne prélèvent rien sur les entités non opérationnelles.

Oui. Une C-Corp américaine versant des dividendes à des actionnaires non américains retient 30% d'impôt fédéral à la source — sauf si un traité fiscal abaisse le taux. Taux courants : Royaume-Uni 15%, Allemagne 15%, Canada 15%, Pays-Bas 5%/15%, Chine 10%. La retenue est déclarée sur le formulaire 1042. Pour le taux réduit, l'actionnaire non américain dépose le formulaire W-8BEN. Aucune retenue ne s'applique aux distributions d'une LLC à ses membres non américains provenant de revenus de source étrangère.

Une LLC Delaware qui n'opère pas au Delaware ne paie aucun impôt d'État sur le revenu — uniquement la taxe annuelle du Delaware de 400 $. Mais des salariés, une présence physique ou des ventes dans un autre État créent un nexus et des obligations fiscales sur place. La Californie prélève sur toute LLC exerçant dans l'État un minimum de 800 $/an plus un impôt sur le chiffre d'affaires brut. Une LLC Delaware entièrement à distance et sans nexus aux États-Unis ne doit généralement aucun impôt sur le revenu aux autres États.