▸ ManualEl orden en que se ejecutan los pasos de una reubicación como fundador es determinante. Ejecutarlos fuera de secuencia puede desencadenar impuestos de salida o trampas de residencia difíciles de revertir.
La reubicación de un fundador es una de las operaciones de mayor trascendencia en la carrera de un empresario. Ejecutarla bien permite reducir permanentemente la carga fiscal, establecer una estructura operativa limpia en una jurisdicción más favorable y ganar opcionalidad estratégica. Ejecutar la secuencia mal — o trasladarse antes de completar la reestructuración societaria — puede cristalizar un evento fiscal que anule por completo el beneficio del traslado.
Esta es la metodología de trabajo de INNOVA, destilada a partir de varias decenas de reubicaciones de fundadores hacia los EAU, Estonia, Singapur y desde Canadá a lo largo de los últimos tres años.
El error más perjudicial es trasladarse físicamente antes de reestructurar la sociedad. Una vez que usted se convierte en residente fiscal en una nueva jurisdicción, su país de origen puede considerarle a efectos fiscales como persona que ha dejado de ser residente — lo que genera una liquidación por cambio de residencia — mientras la nueva jurisdicción comienza simultáneamente a gravar sus rentas mundiales. Si su sociedad sigue constituida y gestionada desde la jurisdicción anterior durante esta ventana, no ha salido del todo ni ha entrado del todo. Se encuentra en un limbo costoso.
La secuencia correcta:
Los pasos 4, 5 y 6 pueden solaparse y su orden preciso depende de la jurisdicción de origen. Pero los pasos 1 a 3 deben preceder a todos ellos.
Canadá es una de las jurisdicciones de impuesto de salida más agresivas del mundo. Con arreglo al artículo 128.1 de la Income Tax Act, el residente fiscal canadiense que deja de serlo se considera que ha enajenado la mayor parte de su patrimonio a valor de mercado en la fecha del traslado — independientemente de que haya vendido algo o no. Esto incluye acciones de sociedades privadas, participaciones en sociedades de personas, criptoactivos, inversiones en el extranjero y muchos otros activos de capital.
El resultado: un fundador canadiense con C$2 millones en plusvalías latentes en las acciones de su sociedad puede enfrentarse a una factura fiscal de salida de entre C$500.000 y C$700.000 antes de recibir un solo dólar de esas plusvalías. El impuesto es exigible en el año del traslado.
Lo que debe hacer antes de salir físicamente de Canadá:
La Circular informativa IC 86-3R1 de la CRA aborda en detalle las cuestiones de salida y no residencia. Para todo lo relacionado con acciones de sociedades privadas, recurra a un asesor fiscal de las Grandes Cuatro o a un abogado tributarista canadiense con experiencia en la materia.
Los EAU no aplican impuesto de salida. Lo que sí exigen es un requisito de presencia física para mantener la residencia fiscal conforme al régimen del Certificado de Residencia Fiscal (TRC) de los EAU. En virtud de la Resolución de Gabinete n.º 85 de 2022, la residencia fiscal individual en los EAU requiere:
Una visa dorada de los EAU o un Emirates ID no convierten por sí solos a la persona en residente fiscal de los EAU conforme a los criterios del TRC. Si necesita un TRC para invocar los Convenios de Doble Imposición suscritos por los EAU (actualmente más de 140), los días de presencia física deben ser documentables: sellos de entrada/salida, registros de hotel, reservas de vuelo.
La buena noticia: los EAU no aplican impuesto sobre la renta de las personas físicas, ni impuesto sobre plusvalías, ni impuesto sobre sucesiones. Si puede satisfacer las condiciones del TRC, la salida de la mayoría de las jurisdicciones de alta tributación resulta extraordinariamente limpia.
Para los fundadores que desean acceso a la UE a través de Estonia, el visado pertinente es el Visado D (visado de larga duración) o el Visado para Nómadas Digitales, que permite una estancia de hasta 12 meses. La e-Residencia estonia le otorga el derecho a gestionar digitalmente una empresa estonia, pero no es un permiso de residencia — no confunda ambos instrumentos.
La secuencia para establecer la residencia fiscal en Estonia:
La estructura del IS en Estonia — 0% sobre beneficios retenidos, 20% únicamente sobre distribuciones — implica que un fundador que opere a través de una OÜ y no realice distribuciones agresivas tendrá un tipo efectivo corporativo muy bajo. Sin embargo, Estonia participa en el CRS y comunica información de cuentas; no es posible utilizar una sociedad estonia para ocultar activos a la autoridad fiscal del país de origen mientras se sigue siendo residente allí.
Trasladar propiedad intelectual (software, marcas, patentes, valor de marca) desde una entidad del país de origen a una entidad de la nueva jurisdicción suscita el escrutinio de casi todas las autoridades fiscales de los países desarrollados. Los principios fundamentales son los siguientes:
Los precios de plena competencia no son opcionales. Las Directrices de Precios de Transferencia de la OCDE (el Capítulo VI aborda los intangibles) exigen que la PI se transfiera a valor de mercado. Un valor demasiado bajo será ajustado al alza por la autoridad fiscal del país de origen; un valor demasiado alto puede ser impugnado por la nueva jurisdicción.
Buscar certeza jurídica previa merece el esfuerzo. En Canadá puede solicitar a la CRA un Acuerdo de Precio Anticipado (APA) para operaciones transfronterizas. En el Reino Unido, la Business Asset Disposal Relief de HMRC es relevante si la PI se vende como parte de una transmisión calificada de empresa. En la mayoría de los casos, una valoración empresarial formal preparada por un valorador cualificado (CBV en Canadá, cualificado RICS en el Reino Unido) es la documentación mínima defensible.
Las estructuras de royalties están bajo escrutinio. Muchos fundadores estructuran las transferencias de PI como ventas parciales combinadas con pagos de royalties continuos. Esto es legítimo conforme a los principios de plena competencia, pero es precisamente lo que apuntan las Acciones 8-10 del Plan de Acción BEPS de la OCDE. Cualquier acuerdo de royalties debe estar respaldado por un contrato intercompañía adecuado y un análisis económico.
Un problema frecuentemente subestimado: la nueva entidad está constituida y el fundador se ha trasladado, pero aún no tiene operativas las cuentas bancarias en la nueva jurisdicción. Las sociedades operativas necesitan recibir y enviar fondos. Si las cuentas de la entidad anterior están cerradas y las de la nueva entidad aún no están activas, se genera un agujero operativo.
INNOVA sistemáticamente abre la banca como parte del proceso de constitución de la entidad, no después. Plazos orientativos:
Si está saliendo de una jurisdicción bajo presión temporal — vencimiento de un visado, un plazo regulatorio — asegúrese de que la banca en la nueva jurisdicción esté operativamente confirmada antes de cerrar la estructura anterior.
Gestionamos las reubicaciones de fundadores como encargos con gestión de proyecto y procesos de revisión por fases. Cada encargo incluye:
Una reubicación limpia de un fundador requiere generalmente entre 3 y 6 meses de extremo a extremo. La versión mínima viable — entidad constituida, banca abierta, visado solicitado — puede ejecutarse en 4-6 semanas si los documentos del fundador están en regla y la jurisdicción de destino son los EAU o Estonia.
Para información específica por jurisdicción, consulte nuestra guía de constitución en los EAU, constitución de sociedades en Estonia y las páginas de estructuración empresarial en Canadá.
Este memo tiene carácter meramente informativo. La planificación del impuesto de salida conlleva consideraciones jurídicas y fiscales específicas de cada jurisdicción que deben abordarse con asesores cualificados antes de implementar cualquier decisión.
Este material tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento legal ni fiscal. Vigente a la fecha de publicación.
