Impuesto de Sociedades EAU: lo aprendido en 280 expedientes

El primer ciclo completo del Impuesto de Sociedades de la Autoridad Federal Tributaria de los Emiratos Árabes Unidos cerró a finales del primer trimestre de 2026. Todas las entidades con ejercicio fiscal cerrado a 31 de diciembre de 2024 tenían plazo de presentación el 30 de septiembre de 2025 — nueve meses tras el cierre del ejercicio, conforme al calendario estándar de la FTA. Para las entidades con ejercicio fiscal no coincidente con el año natural, los plazos se escalonan en consecuencia.

La práctica de los EAU de INNOVA procesó o revisó declaraciones de aproximadamente 280 entidades clientes a lo largo de este primer ciclo. El patrón de errores fue suficientemente consistente como para merecer documentación.

Los fallos de declaración más frecuentes

Registro tardío en EmaraTax

Los contribuyentes deben registrarse a efectos del Impuesto de Sociedades en el portal EmaraTax dentro del plazo fijado por la Decisión n.º 3 de 2024 de la FTA: vinculado al mes de emisión de la licencia comercial, con independencia del año, y no al vencimiento de la primera declaración. En la práctica, docenas de empresas — especialmente sociedades de zonas francas que asumían que no tenían obligación tributaria — omitieron el paso del registro por completo. La FTA impuso una sanción administrativa fija de AED 10.000 por registro tardío, en virtud de la Decisión de Gabinete n.º 75 de 2023.

Si su entidad se constituyó antes de junio de 2023, debería haberse registrado antes del final de su primer periodo impositivo. Si no lo ha hecho, no espere más. El mecanismo de declaración voluntaria de la FTA puede mitigar las sanciones, pero no eliminarlas.

La confusión en torno a la renta exenta en zonas francas

El tipo del 9% del IS se aplica a la renta imponible que supere los AED 375.000. Las personas jurídicas de zona franca pueden optar por ser tratadas como Personas de Zona Franca Calificadas (QFZP) y beneficiarse del tipo del 0% sobre la Renta Calificada — pero únicamente si cumplen todas las condiciones del artículo 18 de la Ley del Impuesto de Sociedades (Decreto-Ley Federal n.º 47 de 2022).

Los requisitos son específicos:

• La entidad debe mantener sustancia económica adecuada en la zona franca (oficina real, personal apropiado, dirección activa)
• Los ingresos deben derivar de operaciones con otras personas de zona franca o de actividades específicas con contrapartes extranjeras
• La entidad no debe haber optado por el régimen estándar
• Debe cumplir con la documentación de precios de transferencia conforme al principio de plena competencia de la OCDE

El error más frecuente que detectamos: una sociedad con licencia DMCC que percibía honorarios de clientes del territorio continental de los EAU trató dichos ingresos como renta calificada. No lo son. Los ingresos procedentes de clientes residentes en el territorio continental — ya sean empresas o personas físicas — constituyen renta no calificada y tributan al 9% por encima del umbral.

La escisión 0% / 9% solo se aplica a nivel de entidad cuando los flujos de ingresos están correctamente segregados y documentados. Las entidades de zona franca con fuentes de ingresos mixtas deben calcular un tipo efectivo ponderado o arriesgarse a una regularización de la FTA en caso de inspección.

Sustancia: qué significa realmente «adecuada»

La FTA no ha publicado un criterio taxativo para la sustancia adecuada, pero el Reglamento de Sustancia Económica (Decisión de Gabinete n.º 57 de 2020, modificado por la Decisión de Gabinete n.º 74 de 2020) sigue siendo orientativo. Para que una reclamación de QFZP sea sólida ante una inspección, aconsejamos a los clientes documentar:

• Espacio de oficina físico (contratos de arrendamiento, facturas de suministros — un escritorio flexible generalmente resulta insuficiente para entidades con altos ingresos)
• Empleados cualificados con habilidades pertinentes y autoridad para tomar decisiones
• Reuniones del consejo de administración y decisiones estratégicas adoptadas dentro de los EAU

Varios clientes que habían mantenido únicamente un domicilio social nominal en su zona franca — mientras que el personal y la dirección operaban desde fuera de los EAU — se enfrentaron a riesgo de reclasificación durante nuestra revisión previa a la declaración. Esto no es una exposición teórica: la FTA tiene potestad para denegar retroactivamente el estatus de QFZP.

Fechas clave para entidades con ejercicio cerrado a 31 de diciembre

Para las entidades constituidas a mediados de 2023, el primer periodo impositivo puede ser un periodo parcial. La FTA ha indicado que el primer periodo impositivo puede ser de hasta 18 meses si el ejercicio fiscal de la entidad abarca la fecha de entrada en vigor de junio de 2023. Varios clientes calcularon incorrectamente su primer periodo y declararon por los doce meses equivocados.

Lo que requiere realmente el portal EmaraTax

EmaraTax fue objeto de una actualización significativa a finales de 2024 para dar cabida a las declaraciones del IS. La propia declaración sigue el modelo OCDE: se parte del beneficio contable, se realizan ajustes (renta exenta, partidas no deducibles, operaciones con partes vinculadas) y se llega a la base imponible.

Documentos que debe tener en orden antes de abrir la declaración:

• Cuentas auditadas o de gestión correspondientes al periodo impositivo
• Desglose detallado de los ingresos por fuente (zona franca frente a exterior de zona franca, si procede)
• Expediente maestro y expediente local de precios de transferencia si el importe agregado de las operaciones con partes vinculadas supera los AED 40 millones
• Justificación de cualquier renta exenta (por ejemplo, dividendos calificados, ganancias en transmisiones acogidas a la exención de participación)

El portal no incorpora automáticamente datos de los sistemas de licencias comerciales ni de otras bases de datos gubernamentales. Cada campo se introduce manualmente. Prevea entre uno y dos días laborables completos por entidad para la introducción inicial de datos, o más en el caso de grupos de empresas complejos.

La valoración de INNOVA

Tras un ciclo de primeras declaraciones, nuestra conclusión es la siguiente: el régimen del IS de los EAU está bien diseñado, pero contiene trampas reales para aquellas entidades que adquirieron estructuras de zona franca bajo la premisa de que estarían permanentemente exentas de tributación. Esa premisa siempre fue condicional. Las condiciones están siendo comprobadas ahora.

Las entidades con mayor riesgo en el segundo año son:

1. Sociedades de zona franca que obtienen ingresos del territorio continental sin haber revisado correctamente su estructura
2. Empresas que se registraron pero presentaron una declaración nula sin el análisis adecuado
3. Grupos con entidades en los EAU que realizan operaciones entre empresas vinculadas sin documentación a precios de plena competencia

Si su entidad se encuadra en alguna de estas categorías, le recomendamos una revisión de cumplimiento previa a la inspección antes de que se abra el ciclo de declaraciones del EF2025. El coste de una revisión es una fracción del coste de una regularización de la FTA más las sanciones correspondientes.

Consulte nuestra guía de constitución en los EAU y nuestros servicios bancarios en los EAU para información contextual sobre la estructuración de entidades desde cero.

INNOVA CG presta servicios de registro del IS en los EAU, preparación de declaraciones y gestión ante la FTA. Este memo refleja nuestra experiencia hasta el primer trimestre de 2026 y no constituye asesoramiento fiscal o jurídico aplicable a ninguna entidad concreta sin un encargo formal.