▸ Memo operativoINNOVA procesó cerca de 280 declaraciones del IS de los EAU en el primer ciclo completo. Esto es lo que falló — y lo que debe hacer antes de su próxima fecha límite.
El primer ciclo completo del Impuesto de Sociedades de la Autoridad Federal Tributaria de los Emiratos Árabes Unidos cerró a finales del primer trimestre de 2026. Todas las entidades con ejercicio fiscal cerrado a 31 de diciembre de 2024 tenían plazo de presentación el 30 de septiembre de 2025 — nueve meses tras el cierre del ejercicio, conforme al calendario estándar de la FTA. Para las entidades con ejercicio fiscal no coincidente con el año natural, los plazos se escalonan en consecuencia.
El escritorio EAU de INNOVA procesó o revisó declaraciones de aproximadamente 280 entidades clientes a lo largo de este primer ciclo. El patrón de errores fue suficientemente consistente como para merecer documentación.
Los contribuyentes deben registrarse a efectos del Impuesto de Sociedades en el portal EmaraTax antes de que venza su primera declaración fiscal. En la práctica, docenas de empresas — especialmente sociedades de zonas francas que asumían que no tenían obligación tributaria — omitieron el paso del registro por completo. La FTA impuso una sanción administrativa fija de AED 10.000 por registro tardío, en virtud de la Decisión de Gabinete n.º 75 de 2023.
Si su entidad se constituyó antes de junio de 2023, debería haberse registrado antes del final de su primer periodo impositivo. Si no lo ha hecho, no espere más. El mecanismo de declaración voluntaria de la FTA puede mitigar las sanciones, pero no eliminarlas.
El tipo del 9% del IS se aplica a la renta imponible que supere los AED 375.000. Las personas jurídicas de zona franca pueden optar por ser tratadas como Personas de Zona Franca Calificadas (QFZP) y beneficiarse del tipo del 0% sobre la Renta Calificada — pero únicamente si cumplen todas las condiciones del artículo 18 de la Ley del Impuesto de Sociedades (Decreto-Ley Federal n.º 47 de 2022).
Los requisitos son específicos:
El error más frecuente que detectamos: una sociedad con licencia DMCC que percibía honorarios de clientes del territorio continental de los EAU trató dichos ingresos como renta calificada. No lo son. Los ingresos procedentes de clientes residentes en el territorio continental — ya sean empresas o personas físicas — constituyen renta no calificada y tributan al 9% por encima del umbral.
La escisión 0% / 9% solo se aplica a nivel de entidad cuando los flujos de ingresos están correctamente segregados y documentados. Las entidades de zona franca con fuentes de ingresos mixtas deben calcular un tipo efectivo ponderado o arriesgarse a una regularización de la FTA en caso de inspección.
La FTA no ha publicado un criterio taxativo para la sustancia adecuada, pero el Reglamento de Sustancia Económica (Decisión de Gabinete n.º 57 de 2020, modificado por la Decisión de Gabinete n.º 74 de 2020) sigue siendo orientativo. Para que una reclamación de QFZP sea sólida ante una inspección, aconsejamos a los clientes documentar:
Varios clientes que habían mantenido únicamente un domicilio social nominal en su zona franca — mientras que el personal y la dirección operaban desde fuera de los EAU — se enfrentaron a riesgo de reclasificación durante nuestra revisión previa a la declaración. Esto no es una exposición teórica: la FTA tiene potestad para denegar retroactivamente el estatus de QFZP.
| Obligación | Plazo |
|---|---|
| Registro IS (EmaraTax) | Antes del vencimiento de la primera declaración |
| Primera declaración fiscal (EF2024) | 30 de septiembre de 2025 |
| Pago del impuesto (saldo EF2024) | 30 de septiembre de 2025 |
| Información sobre precios de transferencia (si procede) | Con la declaración fiscal |
| Solicitudes de acuerdo previo de valoración | Continuo (requiere aprobación de la FTA) |
Para las entidades constituidas a mediados de 2023, el primer periodo impositivo puede ser un periodo parcial. La FTA ha indicado que el primer periodo impositivo puede ser de hasta 18 meses si el ejercicio fiscal de la entidad abarca la fecha de entrada en vigor de junio de 2023. Varios clientes calcularon incorrectamente su primer periodo y declararon por los doce meses equivocados.
EmaraTax fue objeto de una actualización significativa a finales de 2024 para dar cabida a las declaraciones del IS. La propia declaración sigue el modelo OCDE: se parte del beneficio contable, se realizan ajustes (renta exenta, partidas no deducibles, operaciones con partes vinculadas) y se llega a la base imponible.
Documentos que debe tener en orden antes de abrir la declaración:
El portal no incorpora automáticamente datos de los sistemas de licencias comerciales ni de otras bases de datos gubernamentales. Cada campo se introduce manualmente. Prevea entre uno y dos días laborables completos por entidad para la introducción inicial de datos, o más en el caso de grupos de empresas complejos.
Tras un ciclo de primeras declaraciones, nuestra conclusión es la siguiente: el régimen del IS de los EAU está bien diseñado, pero contiene trampas reales para aquellas entidades que adquirieron estructuras de zona franca bajo la premisa de que estarían permanentemente exentas de tributación. Esa premisa siempre fue condicional. Las condiciones están siendo comprobadas ahora.
Las entidades con mayor riesgo en el segundo año son:
Si su entidad se encuadra en alguna de estas categorías, le recomendamos una revisión de cumplimiento previa a la inspección antes de que se abra el ciclo de declaraciones del EF2025. El coste de una revisión es una fracción del coste de una regularización de la FTA más las sanciones correspondientes.
Consulte nuestra guía de constitución en los EAU y nuestros servicios bancarios en los EAU para información contextual sobre la estructuración de entidades desde cero.
INNOVA CG presta servicios de registro del IS en los EAU, preparación de declaraciones y gestión ante la FTA. Este memo refleja nuestra experiencia hasta el primer trimestre de 2026 y no constituye asesoramiento fiscal o jurídico aplicable a ninguna entidad concreta sin un encargo formal.
Este material tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento legal ni fiscal. Vigente a la fecha de publicación.
