Fiscalité, TVA MTD et paie au Royaume-Uni

Making Tax Digital (MTD) est le programme de HMRC exigeant la tenue de registres numériques et la soumission des déclarations via un logiciel compatible. MTD pour la TVA s'applique à toutes les sociétés enregistrées à la TVA depuis avril 2022, sans exception de chiffre d'affaires. MTD pour l'impôt sur les sociétés est attendu à partir d'avril 2026. Des pénalités s'appliquent dès la première infraction.

L'enregistrement à la TVA est obligatoire lorsque le chiffre d'affaires taxable dépasse £90 000 sur toute période glissante de 12 mois (seuil 2024). L'enregistrement volontaire est possible en dessous de ce seuil et peut être avantageux pour les entreprises B2B souhaitant récupérer la TVA en amont. Une fois enregistrée, la société facture 20% de TVA standard sur la plupart des fournitures britanniques et dépose des déclarations MTD trimestrielles.

Le taux principal est de 25% sur les bénéfices supérieurs à £250 000 (depuis avril 2023). Le taux pour les petits bénéfices est de 19% jusqu'à £50 000, avec un allègement marginal entre les deux seuils. L'IS est payable 9 mois et un jour après la clôture de l'exercice. La déclaration CT600 doit être déposée dans les 12 mois suivant la clôture.

Les dirigeants salariés sont soumis à l'impôt sur le revenu PAYE et aux cotisations nationales. Ceux ayant des revenus d'investissements personnels ou d'activités indépendantes doivent également déposer une déclaration Self-Assessment (SA100) avant le 31 janvier. Un compte de prêt aux dirigeants dépassant £10 000 en fin d'exercice constitue un avantage en nature (P11D) et peut entraîner une taxe Section 455 pour la société.

Les sociétés britanniques menant des R&D éligibles peuvent bénéficier du crédit RDEC fusionné (27% above-the-line depuis avril 2024) ou du régime ERIS pour les PME déficitaires R&D-intensives (crédit remboursable de 27%). Les demandes se font via le CT600. Les activités doivent résoudre une incertitude scientifique ou technologique ; le développement logiciel standard ne se qualifie pas automatiquement.