Fiscalité, TVA MTD et paie au Royaume-Uni

Making Tax Digital (MTD) est le programme de HMRC exigeant la tenue de registres numériques et la soumission des déclarations via un logiciel compatible. MTD pour la TVA s'applique à toutes les sociétés enregistrées à la TVA depuis avril 2022, sans exception de chiffre d'affaires. Pour l'impôt sur les sociétés, GOV.UK ne montre qu'une consultation sur la conception possible (close en 2021) et aucune date de lancement : aucune obligation de dépôt numérique ne s'applique à l'IS. Pour la TVA, chaque déclaration en retard donne un point de pénalité et une pénalité de £200 s'applique à l'atteinte du seuil (5 points pour les déclarations mensuelles, 4 pour les trimestrielles, 2 pour les annuelles). La conformité, nous la configurons clé en main.

L'enregistrement à la TVA est obligatoire lorsque le chiffre d'affaires taxable dépasse £90 000 sur toute période glissante de 12 mois (seuil 2024). Ce seuil vaut pour les sociétés établies au Royaume-Uni : une UK Ltd dirigée depuis l'étranger sans établissement britannique (NETP) n'a aucun seuil et s'immatricule dès sa première opération imposable au Royaume-Uni. L'enregistrement volontaire est possible en dessous de ce seuil et peut être avantageux pour les entreprises B2B souhaitant récupérer la TVA en amont. Une fois enregistrée, la société facture 20% de TVA standard sur la plupart des fournitures britanniques et dépose des déclarations MTD trimestrielles.

Le taux principal est de 25% sur les bénéfices supérieurs à £250 000 (depuis avril 2023). Le taux pour les petits bénéfices est de 19% jusqu'à £50 000, avec un allègement marginal entre les deux seuils. L'IS est payable 9 mois et un jour après la clôture de l'exercice. La déclaration CT600 doit être déposée dans les 12 mois suivant la clôture.

Les dirigeants salariés sont soumis à l'impôt sur le revenu PAYE et aux cotisations nationales. Ceux ayant des revenus d'investissements personnels ou d'activités indépendantes doivent également déposer une déclaration Self-Assessment (SA100) avant le 31 janvier. Un prêt de la société à un dirigeant dépassant £10 000 à un moment quelconque de l'exercice fiscal constitue un avantage en nature (P11D). Par ailleurs, tout prêt d'une close company à un participant encore impayé neuf mois après la fin de la période comptable entraîne une taxe Section 455 pour la société, au taux supérieur de l'impôt sur les dividendes de l'exercice fiscal du prêt, appliqué au montant restant dû : 35,75 % pour les prêts de 2026/27, 33,75 % pour les prêts du 6 avril 2022 au 5 avril 2026, 32,5 % auparavant, sans seuil de £10 000. La structure de rémunération, nous la calculons en amont.

Les sociétés britanniques menant des R&D éligibles peuvent bénéficier du crédit RDEC fusionné (20% above-the-line depuis avril 2024) ou du régime ERIS pour les PME déficitaires R&D-intensives (crédit remboursable de 27%). Les demandes se font via le CT600. Les activités doivent résoudre une incertitude scientifique ou technologique ; le développement logiciel standard ne se qualifie pas automatiquement.