Корпоративный налог ОАЭ: регистрация фризон-компании, квалифицируемый доход и сроки

Компания ОАЭ с финансовым годом, закончившимся 31 декабря 2024 года, должна была подать первую декларацию по корпоративному налогу и уплатить налог до 30 сентября 2025 года: через девять месяцев после окончания налогового периода (Федеральный указ-закон № 47 от 2022 года, статьи 48 и 53). У компаний с другим окончанием года девять месяцев считаются от их собственной даты. За финансовый год, закончившийся 31 декабря 2025 года, FTA называет 30 сентября 2026 года сроком подачи декларации и уплаты налога (новость FTA на tax.gov.ae).

Справка излагает правила, по которым работает фризон-компания, с правовым источником для каждого. Первыми идут обязанность регистрации и условия ставки 0%.

Регистрация в Федеральной налоговой службе

Каждый налогоплательщик регистрируется по корпоративному налогу в Федеральной налоговой службе (FTA) и получает регистрационный номер в срок, который устанавливает FTA (Указ-закон № 47 от 2022 года, статья 51). Решение FTA № 3 от 2024 года прямо называет среди обязанных регистрироваться лиц свободных зон. Юридическое лицо, включая лицо свободной зоны, созданное, учреждённое или признанное в ОАЭ 1 марта 2024 года или позже, подаёт заявление в течение трёх месяцев с этой даты. Регистрация оформляется на портале FTA EmaraTax.

Фризон-компания, которая рассчитывает на ставку 0% как Qualifying Free Zone Person, регистрируется так же, как любая другая. FTA заявила, что налогоплательщику, не подавшему заявление в установленный срок, грозит административный штраф 10 000 дирхамов. Инициатива FTA по отмене штрафа за позднюю регистрацию позволяет избежать этого штрафа, если подать первую декларацию в течение семи месяцев после окончания первого налогового периода.

Qualifying Free Zone Person: условия

Лицо свободной зоны является Qualifying Free Zone Person (QFZP) только пока выполняет все условия статьи 18 Закона о корпоративном налоге:

• поддерживает достаточное присутствие (adequate substance) в ОАЭ;
• получает Qualifying Income;
• не выбрала налогообложение по стандартному режиму (статья 19);
• соблюдает правила трансфертного ценообразования статей 34 и 55;
• выполняет дополнительные условия, установленные министром финансов: некваллифицируемая выручка в пределах de minimis и аудированная финансовая отчётность (Решение министра № 229 от 2025 года, статья 5).

Статус QFZP действует, когда условия выполнены. Компания, которой нужен стандартный режим, может отказаться от статуса по статье 19. QFZP платит 0% с Qualifying Income и 9% с остального налогооблагаемого дохода (статья 3(2)).

Что считается Qualifying Income

Решение Кабинета министров № 100 от 2023 года, статья 3, называет четыре категории:

1. доход от сделок с другим лицом свободной зоны, кроме дохода от Excluded Activities;
2. доход от сделок с лицом вне режима свободных зон, только по Qualifying Activities, которые не являются Excluded Activities;
3. доход от Qualifying Intellectual Property;
4. любой другой доход, только пока соблюдены требования de minimis.

Решение министра № 229 от 2025 года, статья 2, перечисляет Qualifying Activities: производство и переработка товаров, торговля квалифицируемыми сырьевыми товарами, владение акциями и ценными бумагами для инвестиций, владение судами и их эксплуатация, перестрахование, управление фондами, управление капиталом и инвестициями, услуги головного офиса и казначейские услуги связанным лицам, финансирование и лизинг воздушных судов, дистрибуция из designated zone, логистические услуги и сопутствующая деятельность. К Excluded Activities относятся сделки с физическими лицами (с перечисленными исключениями), банковская и страховая деятельность, финансирование и лизинг, владение недвижимостью и её использование.

Консалтинг и другие услуги, оплачиваемые клиентом вне режима свободных зон, в перечне Qualifying Activities отсутствуют, поэтому такая выручка относится к некваллифицируемой. Доход, относящийся к месту ведения бизнеса в ОАЭ вне свободной зоны, облагается по ставке 9% (Решение Кабинета министров № 100 от 2023 года, статья 5).

Предел de minimis и цена его нарушения

Некваллифицируемая выручка не должна превышать меньшее из двух значений: 5% общей выручки компании за налоговый период или 5 000 000 дирхамов (Решение министра № 229 от 2025 года, статья 3). QFZP, не выполнившая условие в любой момент налогового периода, перестаёт быть QFZP с начала этого периода и на следующие четыре налоговых периода (статья 5(2)). Фризон-компания с клиентами на материковой части считает этот предел до того, как опираться на ставку 0%.

Присутствие

Решение Кабинета министров № 100 от 2023 года, статья 8, определяет, что такое достаточное присутствие. По каждому виду деятельности QFZP ведёт основную доходообразующую деятельность (core income-generating activities) в свободной зоне, имеет достаточные активы, достаточное число квалифицированных сотрудников на полную ставку в свободной зоне и несёт достаточные операционные расходы. Основную деятельность можно передать другому лицу в свободной зоне при условии адекватного контроля. Решение не задаёт числовых значений этих понятий, поэтому в досье компании фиксируются факты по каждому из четырёх пунктов.

Ключевые даты

Документы до подачи декларации

• аудированная финансовая отчётность за период, если компания является QFZP;
• разбивка доходов по контрагентам (лицо свободной зоны, клиент с материка или из-за рубежа) и по видам деятельности: она служит основой расчёта de minimis;
• подтверждения по каждому пункту присутствия;
• документы по сделкам со связанными сторонами, которые может запросить FTA по статье 55.

Подробнее об условиях структурирования компаний с нуля см. в нашем руководстве по регистрации компании в ОАЭ и разделе банковских услуг в ОАЭ.

Источники

• Федеральный указ-закон № 47 от 2022 года о налогообложении корпораций и бизнеса (Министерство финансов, mof.gov.ae), статьи 3, 18, 19, 48, 51, 53, 55.
• Решение Кабинета министров № 100 от 2023 года об определении Qualifying Income для Qualifying Free Zone Person (mof.gov.ae), статьи 3, 4, 5, 8.
• Решение министра № 229 от 2025 года о Qualifying Activities и Excluded Activities (mof.gov.ae), статьи 2, 3, 5. Оно заменило Решение министра № 265 от 2023 года и сохранило тот же предел 5% / 5 000 000 дирхамов.
• Федеральная налоговая служба, новость от 27 февраля 2024 года о Решении FTA № 3 от 2024 года о сроках регистрации (tax.gov.ae) и уведомление FTA о регистрации до 30 июня 2024 года (tax.gov.ae). Решение № 3 от 2024 года, статья 3: три месяца с даты создания, учреждения или признания для резидентного юридического лица, созданного с 1 марта 2024 года, включая Free Zone Person: tax.gov.ae/Datafolder/Files/Legislation/FTA%20Decision%20No.%203%20of%202024%20on%20Registration%20Timeline%20for%20Corporate%20Tax%20-%20For%20publishing.pdf.

INNOVA CG оказывает услуги по регистрации по корпоративному налогу ОАЭ, подготовке деклараций и взаимодействию с FTA. Справка отражает перечисленные источники на 2 октября 2026 года и не является юридической или налоговой консультацией для конкретной компании без отдельного договора.