Корпоративный налог ОАЭ · Итоги первого года: что мы узнали по 280 делам

Первый полный цикл корпоративного налога Федерального налогового управления ОАЭ (FTA) завершился в конце I квартала 2026 года. Для всех компаний, чей финансовый год заканчивался 31 декабря 2024-го, дедлайн подачи декларации был установлен на 30 сентября 2025 года — девять месяцев после окончания года, согласно стандартному регламенту FTA. Для организаций с иным финансовым годом дедлайны смещаются соответственно.

Команда INNOVA в ОАЭ обработала или проверила декларации примерно 280 клиентских юридических лиц в рамках этого первого цикла. Характер ошибок оказался достаточно однородным, чтобы его задокументировать.

Наиболее распространённые ошибки при подаче деклараций

Несвоевременная регистрация в EmaraTax

Налогоплательщики обязаны зарегистрироваться в отношении корпоративного налога на портале EmaraTax до наступления срока подачи первой декларации. На практике десятки компаний — особенно компании во фризонах, считавшие, что не имеют обязательств по корпоративному налогу, — полностью пропустили этот шаг. FTA наложило фиксированный административный штраф в размере 10 000 дирхамов за несвоевременную регистрацию согласно Постановлению Кабинета министров № 75 от 2023 года.

Если ваша компания была зарегистрирована до июня 2023 года, вы должны были встать на учёт до конца первого налогового периода. Если этого не произошло — не ждите. Механизм добровольного раскрытия FTA позволяет смягчить штрафы, но не исключает их.

Путаница с квалифицированным доходом фризона

Ставка 9% применяется к налогооблагаемому доходу, превышающему 375 000 дирхамов. Резиденты фризонов могут выбрать статус Квалифицированного резидента свободной зоны (QFZP) и воспользоваться ставкой 0% в отношении квалифицированного дохода — но только при соблюдении всех условий статьи 18 Закона о корпоративном налоге (Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года).

Условия конкретны:

• Компания должна поддерживать достаточное присутствие во фризоне (реальный офис, соответствующий персонал, активное управление)
• Доход должен формироваться из операций с другими резидентами фризонов или из определённых видов деятельности с иностранными контрагентами
• Компания не должна была выбрать стандартный режим налогообложения
• Необходимо соблюдать требования к документации по трансфертному ценообразованию согласно стандарту ОЭСР

Наиболее распространённая ошибка, которую мы наблюдали: компания с лицензией DMCC, получающая вознаграждения от клиентов с материковой части ОАЭ, относила этот доход к квалифицированному. Это неверно. Доход от резидентов материковой части — юридических или физических лиц — является неквалифицированным и облагается налогом по ставке 9% сверх порогового значения.

Разделение 0% / 9% на уровне юридического лица применимо только при надлежащем разграничении и документальном подтверждении потоков доходов. Резиденты фризонов со смешанными источниками дохода обязаны рассчитывать смешанную эффективную ставку, иначе они рискуют получить корректировку FTA по итогам проверки.

Присутствие: что значит «достаточное»

FTA не публиковало чёткого теста для оценки достаточного присутствия, однако Регламент экономического присутствия (Постановление Кабинета министров № 57 от 2020 года, с поправками согласно Постановлению № 74 от 2020 года) остаётся ориентиром. Чтобы претензия на статус QFZP выдержала проверку, мы рекомендуем клиентам документировать:

• Физическое офисное пространство (договоры аренды, счета за коммунальные услуги — гибкое рабочее место, как правило, недостаточно для компаний с высокой выручкой)
• Квалифицированных сотрудников с соответствующими компетенциями и полномочиями по принятию решений
• Заседания совета директоров и принятие стратегических решений непосредственно в ОАЭ

Несколько клиентов, сохранявших лишь номинальный зарегистрированный адрес во фризоне, тогда как персонал и руководство работали за пределами ОАЭ, столкнулись с риском переклассификации в ходе нашей предоставительной проверки. Это не теоретический риск: FTA вправе ретроспективно отказать в статусе QFZP.

Ключевые даты для компаний с 31 декабря в качестве окончания финансового года

Для компаний, зарегистрированных в середине 2023 года, первый налоговый период может быть укороченным. FTA разъяснило, что первый налоговый период может составлять до 18 месяцев, если финансовый год компании охватывает дату вступления в силу — июнь 2023 года. Ряд наших клиентов неверно рассчитал свой первый период и подал декларацию за неправильные 12 месяцев.

Что фактически требует портал EmaraTax

В конце 2024 года EmaraTax был значительно обновлён для приёма деклараций по корпоративному налогу. Сама декларация воспроизводит стандарт ОЭСР: вы начинаете с бухгалтерской прибыли, вносите корректировки (освобождённые доходы, не вычитаемые расходы, операции со связанными сторонами) и получаете налогооблагаемый доход.

Документы, которые необходимо подготовить перед открытием формы:

• Аудированная или управленческая отчётность за налоговый период
• Чёткая разбивка доходов по источникам (фризон / материковая часть, при наличии)
• Основной файл и локальный файл по трансфертному ценообразованию, если совокупные операции со связанными сторонами превышают 40 млн дирхамов
• Подтверждения освобождённых доходов (например, квалифицированные дивиденды, прирост от выбытия активов в рамках освобождения по «participation exemption»)

Портал не заполняет данные автоматически из торговых реестров или иных государственных баз данных. Каждое поле — вручную. Закладывайте от одного до двух полных рабочих дней на одно юридическое лицо для первичного ввода данных, больше — для сложных групп.

Оценка INNOVA

По итогам первого цикла подачи деклараций наше мнение таково: налоговый режим корпоративного налога ОАЭ хорошо выстроен, но он содержит реальные ловушки для компаний, которым структуры во фризонах продавались с обещанием вечного освобождения от налогов. Это обещание всегда было условным. Теперь условия проверяются.

Компании, которые больше всего подвержены риску в год второго цикла:

1. Резиденты фризонов, получающие выручку с материковой части ОАЭ без надлежащей структурной проверки
2. Компании, прошедшие регистрацию, но подавшие нулевую декларацию без достаточного анализа
3. Группы с юридическими лицами в ОАЭ, совершающие внутрикорпоративные операции без документации по принципу вытянутой руки

Если ваша компания подпадает под любую из этих категорий, мы рекомендуем провести предварительную комплаенс-проверку до открытия цикла деклараций за ФГ 2025. Стоимость проверки несопоставимо ниже стоимости корректировки FTA плюс штрафов.

Подробнее об условиях структурирования компаний с нуля см. в нашем руководстве по регистрации компании в ОАЭ и разделе банковских услуг в ОАЭ.

INNOVA CG оказывает услуги по регистрации в системе UAE CT, подготовке деклараций и взаимодействию с FTA. Настоящая справка отражает нашу практику по состоянию на I квартал 2026 года и не является юридической или налоговой консультацией, применимой к конкретному юридическому лицу без заключения официального договора.