Корпоративный налог ОАЭ · Итоги первого года: что мы узнали по 280 делам
INNOVA обработала около 280 налоговых деклараций по корпоративному налогу ОАЭ за первый полный цикл. Что шло не так — и что нужно сделать до следующего дедлайна.
Первый полный цикл корпоративного налога Федерального налогового управления ОАЭ (FTA) завершился в конце I квартала 2026 года. Для всех компаний, чей финансовый год заканчивался 31 декабря 2024-го, дедлайн подачи декларации был установлен на 30 сентября 2025 года — девять месяцев после окончания года, согласно стандартному регламенту FTA. Для организаций с иным финансовым годом дедлайны смещаются соответственно.
Команда INNOVA в ОАЭ обработала или проверила декларации примерно 280 клиентских юридических лиц в рамках этого первого цикла. Характер ошибок оказался достаточно однородным, чтобы его задокументировать.
Наиболее распространённые ошибки при подаче деклараций
Несвоевременная регистрация в EmaraTax
Налогоплательщики обязаны зарегистрироваться в отношении корпоративного налога на портале EmaraTax до наступления срока подачи первой декларации. На практике десятки компаний — особенно компании во фризонах, считавшие, что не имеют обязательств по корпоративному налогу, — полностью пропустили этот шаг. FTA наложило фиксированный административный штраф в размере 10 000 дирхамов за несвоевременную регистрацию согласно Постановлению Кабинета министров № 75 от 2023 года.
Если ваша компания была зарегистрирована до июня 2023 года, вы должны были встать на учёт до конца первого налогового периода. Если этого не произошло — не ждите. Механизм добровольного раскрытия FTA позволяет смягчить штрафы, но не исключает их.
Путаница с квалифицированным доходом фризона
Ставка 9% применяется к налогооблагаемому доходу, превышающему 375 000 дирхамов. Резиденты фризонов могут выбрать статус Квалифицированного резидента свободной зоны (QFZP) и воспользоваться ставкой 0% в отношении квалифицированного дохода — но только при соблюдении всех условий статьи 18 Закона о корпоративном налоге (Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года).
Условия конкретны:
- Компания должна поддерживать достаточное присутствие во фризоне (реальный офис, соответствующий персонал, активное управление)
- Доход должен формироваться из операций с другими резидентами фризонов или из определённых видов деятельности с иностранными контрагентами
- Компания не должна была выбрать стандартный режим налогообложения
- Необходимо соблюдать требования к документации по трансфертному ценообразованию согласно стандарту ОЭСР
Наиболее распространённая ошибка, которую мы наблюдали: компания с лицензией DMCC, получающая вознаграждения от клиентов с материковой части ОАЭ, относила этот доход к квалифицированному. Это неверно. Доход от резидентов материковой части — юридических или физических лиц — является неквалифицированным и облагается налогом по ставке 9% сверх порогового значения.
Разделение 0% / 9% на уровне юридического лица применимо только при надлежащем разграничении и документальном подтверждении потоков доходов. Резиденты фризонов со смешанными источниками дохода обязаны рассчитывать смешанную эффективную ставку, иначе они рискуют получить корректировку FTA по итогам проверки.
Присутствие: что значит «достаточное»
FTA не публиковало чёткого теста для оценки достаточного присутствия, однако Регламент экономического присутствия (Постановление Кабинета министров № 57 от 2020 года, с поправками согласно Постановлению № 74 от 2020 года) остаётся ориентиром. Чтобы претензия на статус QFZP выдержала проверку, мы рекомендуем клиентам документировать:
- Физическое офисное пространство (договоры аренды, счета за коммунальные услуги — гибкое рабочее место, как правило, недостаточно для компаний с высокой выручкой)
- Квалифицированных сотрудников с соответствующими компетенциями и полномочиями по принятию решений
- Заседания совета директоров и принятие стратегических решений непосредственно в ОАЭ
Несколько клиентов, сохранявших лишь номинальный зарегистрированный адрес во фризоне, тогда как персонал и руководство работали за пределами ОАЭ, столкнулись с риском переклассификации в ходе нашей предоставительной проверки. Это не теоретический риск: FTA вправе ретроспективно отказать в статусе QFZP.
Ключевые даты для компаний с 31 декабря в качестве окончания финансового года
| Обязательство | Срок |
|---|---|
| Регистрация по корпоративному налогу (EmaraTax) | До срока первой декларации |
| Первая налоговая декларация (ФГ 2024) | 30 сентября 2025 г. |
| Уплата налога (остаток за ФГ 2024) | 30 сентября 2025 г. |
| Раскрытие информации о трансфертном ценообразовании (при наличии) | Вместе с декларацией |
| Запросы на предварительные ценовые соглашения | По скользящему графику (требуется одобрение FTA) |
Для компаний, зарегистрированных в середине 2023 года, первый налоговый период может быть укороченным. FTA разъяснило, что первый налоговый период может составлять до 18 месяцев, если финансовый год компании охватывает дату вступления в силу — июнь 2023 года. Ряд наших клиентов неверно рассчитал свой первый период и подал декларацию за неправильные 12 месяцев.
Что фактически требует портал EmaraTax
В конце 2024 года EmaraTax был значительно обновлён для приёма деклараций по корпоративному налогу. Сама декларация воспроизводит стандарт ОЭСР: вы начинаете с бухгалтерской прибыли, вносите корректировки (освобождённые доходы, не вычитаемые расходы, операции со связанными сторонами) и получаете налогооблагаемый доход.
Документы, которые необходимо подготовить перед открытием формы:
- Аудированная или управленческая отчётность за налоговый период
- Чёткая разбивка доходов по источникам (фризон / материковая часть, при наличии)
- Основной файл и локальный файл по трансфертному ценообразованию, если совокупные операции со связанными сторонами превышают 40 млн дирхамов
- Подтверждения освобождённых доходов (например, квалифицированные дивиденды, прирост от выбытия активов в рамках освобождения по «participation exemption»)
Портал не заполняет данные автоматически из торговых реестров или иных государственных баз данных. Каждое поле — вручную. Закладывайте от одного до двух полных рабочих дней на одно юридическое лицо для первичного ввода данных, больше — для сложных групп.
Оценка INNOVA
По итогам первого цикла подачи деклараций наше мнение таково: налоговый режим корпоративного налога ОАЭ хорошо выстроен, но он содержит реальные ловушки для компаний, которым структуры во фризонах продавались с обещанием вечного освобождения от налогов. Это обещание всегда было условным. Теперь условия проверяются.
Компании, которые больше всего подвержены риску в год второго цикла:
- Резиденты фризонов, получающие выручку с материковой части ОАЭ без надлежащей структурной проверки
- Компании, прошедшие регистрацию, но подавшие нулевую декларацию без достаточного анализа
- Группы с юридическими лицами в ОАЭ, совершающие внутрикорпоративные операции без документации по принципу вытянутой руки
Если ваша компания подпадает под любую из этих категорий, мы рекомендуем провести предварительную комплаенс-проверку до открытия цикла деклараций за ФГ 2025. Стоимость проверки несопоставимо ниже стоимости корректировки FTA плюс штрафов.
Подробнее об условиях структурирования компаний с нуля см. в нашем руководстве по регистрации компании в ОАЭ и разделе банковских услуг в ОАЭ.
INNOVA CG оказывает услуги по регистрации в системе UAE CT, подготовке деклараций и взаимодействию с FTA. Настоящая справка отражает нашу практику по состоянию на I квартал 2026 года и не является юридической или налоговой консультацией, применимой к конкретному юридическому лицу без заключения официального договора.