Вторая глава книги о Сингапуре: корпоративный налог и льготы, GST, налог у источника, территориальный принцип, соглашения и календарь подачи — с источниками на каждую цифру.
Это глава, которую вы будете сверять с реальностью, поэтому каждая цифра здесь идёт с источником и датой проверки. Сразу оговорка о жанре: ставки — самая простая часть налоговой системы и почти никогда не то, что определяет ваш итоговый результат. Определяют его четыре вещи: попадаете ли вы в льготу, где сидит управление, что считается полученным в Сингапуре и умеете ли вы попадать в сроки.
Ставка — 17% от налогооблагаемой прибыли, плоская (PwC WWTS, Singapore — Taxes on corporate income, 02.07.2026; реестр фактов INNOVA, ключ SG.cit). Система одноуровневая: налог платит компания, дивиденды акционерам дополнительно не облагаются.
Квалифицирующаяся новая компания освобождается от налога на 75% первых 100 000 сингапурских долларов налогооблагаемой прибыли и на 50% следующих 100 000 — суммарно 125 000 долларов выводятся из-под налога. Из льготы исключены компании-застройщики и инвестиционно-холдинговые компании (PwC WWTS, Singapore — Taxes on corporate income, 02.07.2026).
Вот это исключение и есть главное, что нужно унести. Значительная доля тех, кто приходит в Сингапур «под холдинг», формирует ровно инвестиционно-холдинговую компанию — и обнаруживает, что самая рекламируемая льгота юрисдикции к ней не применяется в принципе. Не «сложно получить», а не применяется.
Второе следствие того же исключения: льгота привязана не к тому, что вы напишете в заявлении, а к тому, чем компания фактически является. Структура, собранная «пока под холдинг, а торговлю добавим потом», начинает жизнь в исключённой категории — и стартовые годы проходят впустую. Поэтому назначение компании определяют до подачи документов, а не после первого налогового расчёта.
Для компаний вне SUTE действует частичное освобождение: 75% на первые 10 000 долларов прибыли (7 500 освобождены) и 50% на следующие 190 000 (95 000 освобождены) — суммарно 102 500 долларов (PwC WWTS, Singapore — Taxes on corporate income, 02.07.2026).
Действующий ребейт один, и он относится к доходному 2025 году, то есть к году оценки 2026. Разбирать его стоит вместе с историей: в бюджете от 12 февраля 2026 года был объявлен ребейт 40% и денежный грант 1 500 сингапурских долларов при общем потолке 30 000 долларов; министерским заявлением от 7 апреля 2026 года ребейт увеличен до 50%, грант — до 2 000 долларов, а общий потолок — до 40 000 долларов (PwC WWTS, Singapore — Significant developments, 02.07.2026).
В итоговом виде это выглядит так: 50-процентный ребейт с потолком 40 000 долларов, если компания не имеет права на денежный грант, и 38 000 долларов, если имеет — плюс сам необлагаемый грант в 2 000 долларов (PwC WWTS, Singapore — Taxes on corporate income, 02.07.2026). Суммарная выгода в обоих случаях упирается в одну и ту же цифру.
Здесь легко ошибиться дважды, и обе ошибки мы видим регулярно. Первая — сложить объявленное в феврале и объявленное в апреле, получив два ребейта вместо одного пересмотренного. Вторая — перепутать доходный год с годом оценки и посчитать льготу дважды по соседним периодам.
И общий вывод: ребейт — инструмент годового бюджета, а не свойство юрисдикции. Он объявляется, меняется в течение года и не гарантирован на следующий. Считать на него многолетнюю модель — ошибка, которую совершают, потому что цифра красивая. Считайте на 17% и на льготы, закреплённые в законе; ребейт воспринимайте как разовый возврат.
Ставку ниже 17% в Сингапуре дают не общим порядком, а адресно: Pioneer (освобождение на 5–15 лет по квалифицируемому проекту), Development and Expansion Incentive (5%, 10% или 15% на срок до десяти лет), IP Development Incentive (5%, 10% или 15% на часть квалифицируемого дохода), Global Trader Programme (5%, 10% или 15%), Finance and Treasury Centre (8% или 10%) (PwC WWTS, Singapore — Tax credits and incentives, 02.07.2026).
Это не то, что получают по заявлению. Это переговорные режимы под конкретные обязательства по инвестициям, найму и функциям в стране. Упоминаю их здесь ровно затем, чтобы вы не строили планы на «эффективную ставку 5%», прочитав про неё в чужой презентации: за этими процентами стоят обязательства, которые ваша компания либо реально возьмёт, либо нет.
Убытки переносятся вперёд без ограничения по сроку при условии, что доля в убыточной компании не изменилась более чем на 50% от общего числа выпущенных акций; перенос назад — до 100 000 долларов на один год при том же условии по составу владения.
Усиленные вычеты считаются по годам оценки, и это важнее самих процентов. За годы оценки с 2019 по 2028 доступен вычет 250% на квалифицируемые расходы на R&D, выполняемое в Сингапуре, и 200% — на первые 100 000 долларов расходов на регистрацию квалифицируемой ИС и отдельно на первые 100 000 долларов расходов на её лицензирование. За годы оценки с 2024 по 2028 сверх этого действует вычет 400% на первые 400 000 долларов квалифицируемых расходов на R&D, а по лицензированию и приобретению ИС — 400% на первые 400 000 долларов для компаний с выручкой менее 500 млн долларов (PwC WWTS, Singapore — Deductions, 02.07.2026).
Здесь важнее потолки, чем проценты: базовые 200% по ИС считаются с первых ста тысяч, а не со всей сметы. Режим спроектирован под небольшие суммы, и презентации, где он подаётся как способ «списать разработку», описывают не его.
Обратите внимание на условие по убыткам: перенос гибнет при смене более половины состава акционеров. Раунд финансирования, продажа доли партнёру, реорганизация — каждое из этих событий способно обнулить накопленный налоговый актив. Это одна из немногих ситуаций, где налоговый хвост обязан участвовать в переговорах о сделке.
Налога на прирост капитала в Сингапуре нет (PwC WWTS, Singapore — Income determination, 02.07.2026).
Но «нет налога» — это не то же самое, что «нет спора». Спор идёт о характере дохода: капитальный он или торговый, и разбирается он по признакам торговли — в том числе по длительности владения. Именно поэтому существует безопасная гавань: доход от отчуждения обыкновенных акций и привилегированных акций, учитываемых как капитал, не облагается, если продающая компания владела не менее чем 20% обыкновенных акций объекта непрерывно не менее 24 месяцев до отчуждения; доли внутри группы учитываются при подсчёте 20%. Освобождение не распространяется на страховые компании и на неторгуемые акции компаний, занимающихся торговлей недвижимостью и девелопментом (тот же источник).
Отсюда вывод, который стоит дороже всей главы: это правило про время. Продажа на 23-м месяце владения формально ничем не запрещена, но она выводит вас из безопасной гавани в область аргументации с IRAS о том, торговали вы акциями или инвестировали. Разница в исходе — вся сумма налога. Планируя выход, вы планируете дату первичного приобретения. Это ретроспективное требование, и почувствовать его можно только заранее.
Вторая половина того же вывода — про редакцию нормы. Сингапурские целевые режимы и освобождения живут циклами продления: бюджет 2026 года, например, продлил льготы для финансово-казначейских центров и глобальных трейдеров (PwC WWTS, Singapore — Significant developments, 02.07.2026). Поэтому условия безопасной гавани сверяют на дату сделки, а не на дату, когда вы прочитали о них при регистрации: между этими двумя датами у вас по определению лежит не меньше двадцати четырёх месяцев.
Формулировка, которую все повторяют, — «иностранный доход не облагается, пока не заведён в Сингапур». Аккуратная версия: иностранные дивиденды, прибыль иностранных филиалов и доход от услуг из иностранных источников, полученные в Сингапуре, могут быть освобождены при выполнении определённых условий (PwC WWTS, Singapore — Income determination, 02.07.2026).
Три поправки к народной версии.
Первая: «получено в Сингапуре» — понятие широкое, оно не сводится к переводу на сингапурский счёт. Погашение сингапурского обязательства за счёт иностранных средств тоже может быть получением.
Вторая, практическая: деньги, которые никогда не попадают в Сингапур, никогда и не финансируют то, что вы делаете из Сингапура — зарплату, дивиденды, инвестиции. Освобождение, ради которого прибыль вечно остаётся снаружи, — это не налоговый результат, а замороженные средства.
Третья: с появлением статьи 10L прибыль от отчуждения иностранных активов, полученная в Сингапуре субъектом без адекватного экономического присутствия, входящим в консолидированную группу, облагается налогом при получении (тот же источник). Территориальность перестала быть безусловной для структур без людей.
Дивиденды нерезидентам — 0%. Проценты — 15%, если соглашение не даёт ниже. Роялти — 10%, если соглашение не даёт ниже. Плата за техническую помощь и управленческие услуги облагается по действующей корпоративной ставке, и этот налог не является окончательным (PwC WWTS, Singapore — Withholding taxes, 02.07.2026).
Ноль по дивидендам — вот настоящее преимущество, и оно доступно без всякого соглашения. Это важно понимать правильно: сеть соглашений Сингапура нужна вам не на выходе, а на входе — чтобы снизить чужой налог у источника на то, что приходит в сингапурскую компанию из-за рубежа.
А доступ к соглашению требует подтверждения налогового резидентства, которое, в свою очередь, зависит от того, где осуществляются центральное управление и контроль (PwC WWTS, Singapore — Corporate residence, 02.07.2026). Замкните круг: сеть соглашений, ради которой многие и выбирают Сингапур, обусловлена ровно тем управленческим присутствием, на котором эти же люди собирались сэкономить.
И ещё: Многосторонняя конвенция (MLI) вступила в силу для Сингапура 1 апреля 2019 года (PwC WWTS, Singapore — Withholding taxes, 02.07.2026). Тест основной цели закрывает конструкции, существующие ради льготы соглашения. Логика та же, что и в руководстве по международным холдинговым структурам: выгода следует за функцией, а не за адресом.
Ставка — 9% на поставку товаров и услуг в Сингапуре; порог обязательной регистрации — 1 млн сингапурских долларов за 12-месячный период (PwC WWTS, Singapore — Other taxes, 02.07.2026; реестр фактов INNOVA, ключ SG.vat — 9% с 1 января 2024 года).
Два практических замечания.
Порог считается по 12-месячному периоду, а не по календарному году, и это не одно и то же. Компания с рывковой выручкой пересекает миллион внутри скользящего окна, которое она не отслеживает, — и в нашей практике обнаруживает это уже постфактум. Дорога здесь не сама регистрация, а то, что за прошедший период GST клиентам не выставлялся, а обязательство перед бюджетом за него всё равно возникло. Точную дату возникновения обязанности в конкретном случае сверяют с IRAS: она зависит от того, как считается ваш период, и цена ошибки здесь не в штрафе, а в неполученных с клиентов деньгах.
И к GST теперь прилагается технологическое обязательство: требование передавать данные счетов через InvoiceNow внедряется поэтапно для всех существующих зарегистрированных плательщиков GST в период с 2026 по 2031 год (тот же источник PwC). Это не смена формы отчёта, это проект по вашей учётной системе. Планировать его в неделю сдачи декларации не получится.
Передача акций облагается сбором 0,2% от цены покупки или рыночной стоимости — от большей из двух величин. Аренда — 0,4% от общей суммы арендных платежей при сроке до четырёх лет и 0,4% от четырёхкратной средней годовой аренды при большем сроке (PwC WWTS, Singapore — Other taxes, 02.07.2026).
Цифра маленькая, но она — метка ошибки. Каждая передача акций после регистрации означает, что структура собиралась не в том порядке. Сбор здесь не проблема; проблема — повторный круг KYC у банка и у провайдера, который эта передача запускает.
CPF — национальная пенсионная система. Для работников 55 лет и младше взносы платят работодатель (17% обычной заработной платы) и работник (20%) при потолке обычной заработной платы 8 000 сингапурских долларов в месяц, то есть максимум 1 360 и 1 600 долларов в месяц соответственно; с возрастом ставки ступенчато снижаются. CPF распространяется только на граждан и постоянных резидентов Сингапура; иностранные работники и их работодатели делать взносы не вправе (PwC WWTS, Singapore — Individual: Other taxes, 02.07.2026).
Следствие неочевидное: сингапурский найм местного сотрудника несёт 17% работодательских взносов сверх оклада, а найм иностранца на пропуск — не несёт, зато упирается в зарплатные пороги и балльную систему из шестой главы. Считать «стоимость сотрудника в Сингапуре» одной цифрой нельзя: она разная для двух паспортов, и это влияет на то, кем вы укомплектуете первую команду.
Базисный период — как правило, ваш учётный период. Оценочная декларация (ECI) подаётся в течение трёх месяцев после окончания учётного периода. Налоговая декларация подаётся электронно к 30 ноября года оценки. Начисленный налог подлежит уплате в течение одного месяца с момента вручения уведомления об оценке — независимо от того, подано ли возражение. Просрочка уплаты влечёт штрафы до 17% от суммы недоимки. Срок давности — четыре года с года оценки, и он не действует при мошенничестве или умышленном уклонении (PwC WWTS, Singapore — Tax administration, 02.07.2026).
Здесь спрятана самая частая организационная ошибка первого года, и она не про налоги, а про арифметику календаря. Часть сроков привязана к вашему финансовому году, а дата подачи декларации — фиксированная календарная. Финансовый год, выбранный не думая, сводит подготовку отчётности, оценку права на освобождение от аудита и налоговый расчёт в одни и те же недели. Об этом — в четвёртой главе, потому что решается это до регистрации, а обнаруживается в октябре.
И отдельно про возражение: обязанность заплатить не приостанавливается спором. Кто планирует «сначала оспорим, потом заплатим», планирует штраф.
17% — честная ставка, и она редко решает. Решают четыре вещи. Попадаете ли вы в SUTE — а инвестиционный холдинг не попадает. Успеваете ли вы выдержать 24 месяца и 20% до выхода — иначе безопасной гавани по продаже долей у вас нет. Есть ли у компании управление в Сингапуре — иначе резидентство, а с ним и соглашения, под вопросом. И укладываетесь ли вы в календарь — потому что здесь он автоматический.
Следующая глава — про то, кому эта конструкция подходит и кому, честно говоря, не подходит совсем.
Материал носит информационный характер и не является юридической или налоговой консультацией. Актуально на дату публикации.
