Корпоративный, косвенный налог и налог у источника в Канаде для иностранного владельца: почему малая ставка 12,2% недоступна структуре под иностранным контролем, что стало с договором с Россией, как считаются проценты по займу учредителя и когда реально наступают сроки.
Эту главу читатель будет сверять с реальностью, поэтому она написана так, чтобы сверку выдержать. Каждая цифра здесь — из первичного источника, и источник назван. Там, где практика расходится или величина зависит от обстоятельств, так и сказано.
Начнём с той части, из-за которой чаще всего рушится модель.
Федеральный корпоративный налог собирается вычитанием: базовая ставка 38%, минус федеральное сокращение 10% там, где применяется провинциальный налог, минус общее снижение 13% — итого 15% чистой федеральной ставки. Провинция добавляет своё: Онтарио 11,5% (10% для обрабатывающей промышленности), Квебек 11,5%, Британская Колумбия 12%, Саскачеван 12% (там тоже 10% для обработки), Альберта 8%. Совокупно это 26,5% в Онтарио и Квебеке, 27% в Британской Колумбии и Саскачеване, 23% в Альберте (PwC Worldwide Tax Summaries, Canada — Corporate income taxes, обзор от 12 июня 2026 года; совокупная ставка Онтарио также зафиксирована в нашем реестре фактов по состоянию на июль 2026 года).
А теперь то, о чём почти не пишут агрегаторы: 9-процентная федеральная ставка на первые CAD 500 000 активного дохода — и вслед за ней совокупная ставка 12,2% в Онтарио — доступна не всем корпорациям, а только CCPC, канадской частной корпорации под канадским контролем. Определение исключает из числа CCPC корпорацию, контролируемую «прямо или косвенно любым способом одним или несколькими лицами-нерезидентами» либо публичными корпорациями (Income Tax Act, подп. 125(7); лимит в CAD 500 000 — подп. 125(2), проверено 29.07.2026).
Прочитайте это ещё раз в применении к себе. Компания, которой владеет иностранный основатель, по определению не является CCPC. Значит:
Практический вывод. Любая модель, где кто-то посчитал вам «12,2% на первые полмиллиона» по канадской корпорации с иностранным владельцем, посчитана неверно примерно вдвое. Это самая частая и самая дорогая ошибка на входе, и она делается не из злого умысла: цифра действительно есть в официальных источниках, просто относится к другому налогоплательщику.
Второй вывод, менее очевидный. Если вы приходили в Канаду именно за SR&ED — а таких проектов много, — статус контроля перестаёт быть юридической деталью и становится центральным элементом структуры. Это решается не после регистрации.
Федеральный GST — 5%. В гармонизированных провинциях он поглощён единым HST: Онтарио 13%, Новая Шотландия 14%, Нью-Брансуик, Ньюфаундленд и Лабрадор, Остров Принца Эдуарда — 15%. Квебек ведёт собственный QST 9,975%. Британская Колумбия и Манитоба держат отдельный PST 7%, Саскачеван — 6%. В Альберте провинциального налога с продаж нет (PwC WWTS, Canada — Other taxes, 12 июня 2026 года).
Порог обязательной регистрации — CAD 30 000 налогооблагаемых продаж в год; ниже него бизнес считается «малым поставщиком» и может зарегистрироваться добровольно (там же).
Здесь есть развилка, где по умолчанию выбирают неправильно.
Добровольная регистрация ниже порога. Для B2B почти всегда правильна: вы получаете входящие налоговые кредиты на канадские расходы, а клиент-плательщик всё равно принимает налог к вычету, так что ваша цена для него не меняется. Для B2C почти всегда неправильна: вы добавляете 13% к цене для конечного потребителя, ничего не получая взамен, кроме отчётности.
Упрощённый режим для иностранных цифровых поставщиков. Он существует и он удобен: нерезидент, продающий услуги и нематериальные объекты канадским потребителям, а также операторы цифровых платформ и платформ краткосрочного размещения могут зарегистрироваться в упрощённом порядке (PwC WWTS, Canada — Other taxes, 12 июня 2026 года). Ловушка в механике. Закон прямо оговаривает, что упоминание регистрации в остальной части этой части закона не включает регистрацию по упрощённому режиму (Excise Tax Act, подп. 211.1(2), в редакции, действующей на 29.07.2026). Право на входящие налоговые кредиты закон даёт зарегистрированному лицу — а вы им в этом смысле не являетесь. То есть упрощённый режим устроен как сбор налога без вычета уплаченного. Если у вас есть канадские расходы — подрядчики, инфраструктура, маркетинг, — упрощённый режим строго хуже обычного, и разница не косметическая. Выбирают его обычно потому, что он назван «упрощённым».
Внутренняя ставка Part XIII — 25% на дивиденды, ренту, роялти и управленческие вознаграждения, выплачиваемые нерезиденту. Проценты, выплачиваемые несвязанному лицу, налогом у источника в Канаде не облагаются, за исключением процентов участия (participating debt interest) (PwC WWTS, Canada — Withholding taxes, 12 июня 2026 года).
Договорные ставки на дивиденды / проценты / роялти по тому же источнику: США — 5 или 15% / 0% / 0 или 10%; Великобритания — 5 или 15% / 10% / 0 или 10%; ОАЭ — 5 или 15% / 10% / 0 или 10%; Казахстан — 5 или 15% / 10% / 10%; Армения — 5 или 15% / 10% / 10%; Кипр — 15% / 15% / 0 или 10%. Читать эти пары нужно правильно: нижняя ставка по дивидендам — не ставка по умолчанию, она применяется, когда фактический получатель дохода владеет установленной договором долей участия в выплачивающей компании. Структура, собранная так, что порог участия не достигнут, платит верхнюю.
И отдельно — то, что меняет расчёт целому классу владельцев:
Канада направила Российской Федерации официальное уведомление о приостановлении налогового договора с Россией; приостановление действует с 18 ноября 2024 года (PwC WWTS, Canada — Withholding taxes, 12 июня 2026 года).
Практически это означает, что дивиденды из канадской корпорации в пользу налогового резидента России облагаются по внутренней ставке 25%, а не по договорным 10 или 15%. Расчёты, сделанные по старым таблицам, ошибаются на десять-пятнадцать процентных пунктов на каждом выведенном долларе. Это не редкий пограничный случай — это распространённая исходная посылка, и она перестала быть верной.
Управленческое вознаграждение материнской компании. Классический план «прибыль вынем платой за управление» в Канаде — самый дорогой из вариантов, а не самый дешёвый: 25% у источника (если договор не снижает) плюс проверка на соответствие рыночным условиям по правилам трансфертного ценообразования. Дивиденд под договором почти всегда дешевле; вознаграждение без реального содержания — приглашение к корректировке.
Финансирование канадской «дочки» долгом вместо капитала кажется естественным. В Канаде против этого работают два ограничителя одновременно.
Тонкая капитализация. Проценты по задолженности перед определёнными нерезидентами не вычитаются в части, в которой долг превышает полуторакратный размер капитала корпорации. И — существенная деталь — невычитаемые проценты переквалифицируются в дивиденд и облагаются налогом у источника (PwC WWTS, Canada — Group taxation, 12 июня 2026 года). То есть наказание двойное: вычета нет и налог у источника есть.
EIFEL. Отдельное ограничение чистых процентных расходов уровнем 30% налоговой EBITDA, с возможностью выбора группового коэффициента, если у консолидированной группы отношение чистых процентов третьим лицам к EBITDA выше. Освобождение de minimis — совокупные чистые процентные расходы канадских участников группы не более CAD 1 млн (там же).
Вывод для владельца: структуру финансирования нужно просчитывать до перевода денег, а не после. Заём, отправленный «пока так, потом оформим», нередко даёт худший результат, чем взнос в капитал, — и переиграть его задним числом дороже, чем сделать правильно.
Сделки со связанными лицами должны соответствовать принципу вытянутой руки. Для налоговых периодов, начинающихся после 4 ноября 2025 года, правила модернизированы и приведены в соответствие с Руководством ОЭСР 2022 года — с «delineation-first» подходом, где сначала определяется фактическое содержание сделки, и лишь затем цена (PwC WWTS, Canada — Group taxation, 12 июня 2026 года).
Документация должна быть подготовлена в течение шести месяцев после окончания года и представлена в течение 30 дней с момента запроса CRA. Штраф — 10% от суммы корректировки при превышении порога de minimis, который для налоговых периодов, начинающихся после 4 ноября 2025 года, повышен с CAD 5 млн до CAD 10 млн (там же).
Тонкость, которую упускают почти все: штраф считается от корректировки, а не от доначисленного налога. Корректировка может не привести к дополнительному налогу после применения договора — штраф всё равно возникает. И вторая: компания первого года с единственным соглашением об оказании услуг внутри группы искренне считает, что трансфертного ценообразования у неё нет. Обязанность по документации у неё есть.
Канадская корпорация, владеющая иностранной «дочкой», облагается налогом на определённые виды дохода контролируемой иностранной аффилированной компании по мере его возникновения — независимо от того, распределён он или нет; речь прежде всего о пассивном доходе и доходе не от активной деятельности (PwC WWTS, Canada — Group taxation, 12 июня 2026 года).
Отсюда прямое следствие: держать через канадскую компанию портфель пассивных зарубежных активов — конструкция, которая работает против владельца. Канада хороша как операционная юрисдикция и плоха как копилка.
Канада ввела Закон о глобальном минимальном налоге для финансовых периодов, начинающихся после 30 декабря 2023 года; резервное правило начисления для периодов после 30 декабря 2025 года на момент проверки существовало в виде законопроекта, а не принятого закона (PwC WWTS, Canada — Significant developments, 12 июня 2026 года). Это касается только крупных международных групп, и об этом стоит сказать прямо: оператору с оборотом в десятки миллионов беспокоиться не о чем.
Цифровой налог на услуги (DST), введённый ретроактивно с 1 января 2022 года, отменён — принятое законодательство отменяет Digital Services Tax Act ретроактивно к дате его принятия (там же). Меморандумы 2024 года, в которых вам советовали заложить DST в бюджет, теперь неверны; если такой расчёт лежит в вашей модели, его надо убрать.
(Все сроки — PwC WWTS, Canada — Tax administration, 12 июня 2026 года.)
Здесь спрятан главный сюрприз первого года, и он не про ставку. Срок уплаты наступает на четыре месяца раньше срока подачи. Владелец узнаёт, что должен деньги, через два месяца после закрытия года, когда бухгалтер ещё собирает декларацию. Проценты начинают течь от даты платежа, а не от даты подачи. Компании, у которых первый год прошёл нормально, ловят первую пеню именно здесь.
Срок пересмотра. Обычный период переоценки — четыре года с даты первичного уведомления об оценке для не-CCPC (три года для CCPC), плюс дополнительные три года в ряде случаев — прежде всего по сделкам с нерезидентами, не действующими на расстоянии вытянутой руки (там же). Для трансграничной структуры это означает, что первый год остаётся открытым для CRA до семи лет. Документы, которые кажутся не нужными на третьем году, нужны на седьмом.
Взносы работодателя за 2026 год: CPP — до CAD 4 646,45 на работника, EI — до CAD 1 123,07. В Квебеке своя схема: пенсионный взнос до CAD 4 895,20, EI до CAD 1 253,98, родительское страхование до CAD 620,06 (PwC WWTS, Canada — Other taxes, 12 июня 2026 года).
Цифры сами по себе умеренные. Значение имеет другое: первый канадский сотрудник превращает компанию из юридического лица в администрируемую единицу — открывается зарплатный счёт в CRA, появляются ежемесячные перечисления, появляется провинциальное трудовое право.
И появляется персональная ответственность директоров. Директора, занимавшие должность в момент, когда корпорация была обязана удержать или перечислить суммы, несут солидарную с корпорацией ответственность за эти суммы, а также за проценты и штрафы по ним. Защита — доказанная должная осмотрительность: степень заботливости, старательности и умения, которую проявило бы разумно осмотрительное лицо в сопоставимых обстоятельствах. Требование к бывшему директору не может быть предъявлено более чем через два года после прекращения полномочий (Income Tax Act, ст. 227.1, проверено 29.07.2026). Аналогичный механизм — с той же защитой на должной осмотрительности и тем же двухлетним хвостом — действует по неперечисленному GST/HST (Excise Tax Act, ст. 323, проверено 29.07.2026).
Это тот пункт, ради которого стоит перечитать раздел о номинальных директорах в четвёртой главе. Человек, который согласился быть директором вашей канадской компании за небольшой годовой платёж, принимает на себя личную ответственность за ваши зарплатные перечисления. Дешёвый номинальный директор — это не экономия, а сигнал: либо он не понимает, что подписал, либо не собирается быть на месте, когда это станет важно.
CA.cit, CA.vat), последнее подтверждение — июль 2026 года. https://www.canada.ca/en/revenue-agency.htmlМатериал носит информационный характер и не является юридической или налоговой консультацией. Актуально на дату публикации.