Налоги Великобритании: ставки, пороги и места, где ошибаются в расчётах

Это глава, которую читатель будет сверять с реальностью. Поэтому здесь каждая цифра — с источником и датой сверки, а всё, что практика показывает по-разному, названо как варьирующееся.

Начнём с неудобного наблюдения: британские ставки известны всем и почти никогда не бывают причиной ошибки в расчётах. Ошибки живут в порогах, в сроках и в том, кем именно вас считает налоговая. Ниже сначала ставки, потом — то, что действительно ломает модель.

Корпоративный налог

Основная ставка — 25% при прибыли свыше £250 000. Ставка для малой прибыли — 19% при прибыли до £50 000. Между порогами действует marginal relief. Ставки применяются к отчётным периодам, начинающимся с 1 апреля 2023 года (HMRC, gov.uk/corporation-tax-rates, сверено 29.07.2026; регистр фактов INNOVA — GB.cit, GB.citHeadline).

Из этих трёх цифр арифметически следует величина, которой нет ни в одной таблице ставок, но которая определяет поведение бизнеса в интервале: на участке между £50 000 и £250 000 каждый дополнительный фунт прибыли облагается по эффективной предельной ставке 26,5%. Это не отдельная ставка HMRC — это следствие механики marginal relief. Смысл в том, что интервал, который выглядит как «льготная зона», на предельном фунте дороже основной ставки. Компании, планирующие расходы конца года «чтобы попасть в льготу», обычно этого не знают.

Правило associated companies — ошибка номер один

Пороги £50 000 и £250 000 пропорционально уменьшаются на общее число связанных компаний (associated companies) и для коротких отчётных периодов (HMRC, там же, сверено 29.07.2026).

Читается это мягко. Работает жёстко. Владелец с четырьмя британскими или иностранными компаниями под общим контролем делит пороги на количество компаний: льготный порог становится не £50 000, а его долей. На практике это означает, что вторая компания в группе поднимает эффективную ставку первой — и обнаруживается это, как правило, при подготовке декларации, то есть через год после того, как решение принято.

Это первая из двух ошибок, которые мы видим чаще всех прочих. Она возникает не от незнания ставки, а от того, что структуру собирают по одной компании за раз, и никто не пересчитывает предыдущие.

Отдельно: понятие «связанной компании» шире, чем интуиция группы. Оно опирается на контроль, а контроль может возникать через родственников и через договорённости, а не только через долю. Если у вас есть партнёр с собственными компаниями, вопрос «связаны ли мы для целей порога» нужно закрывать анализом, а не ощущением.

Срок уплаты наступает раньше срока подачи

Корпоративный налог уплачивается через 9 месяцев и 1 день после окончания отчётного периода. Декларация подаётся в течение 12 месяцев после окончания того же периода (HMRC, gov.uk/prepare-file-annual-accounts-for-limited-company/deadlines, сверено 29.07.2026).

То есть заплатить нужно на три месяца раньше, чем отчитаться. Это устроено ровно наоборот по отношению к интуиции большинства основателей и к порядку в целом ряде юрисдикций. Практическое следствие: сумма налога должна быть посчитана к девятому месяцу, а значит бухгалтерия должна быть закрыта задолго до срока декларации. Компании, которые «начинают собирать документы к дедлайну подачи», по определению опаздывают с платежом и получают проценты.

Квартальные платежи: переход, который никто не моделирует

Компания считается крупной (large), если прибыль превышает £1,5 млн в годовом исчислении, и очень крупной (very large) — свыше £20 млн. Крупные компании платят корпоративный налог квартальными взносами, а не одним платежом. Порог £1,5 млн делится на число связанных компаний плюс ваша. Для стандартного 12-месячного периода первый взнос приходится на 6 месяцев и 13 дней после начала периода, далее — с интервалом в три месяца, последний — через 3 месяца и 14 дней после окончания. У очень крупных компаний график собственный и регулируется отдельно — не переносите на него эту арифметику (HMRC, gov.uk/guidance/corporation-tax-paying-in-instalments, сверено 29.07.2026).

Прочитайте ещё раз про первый взнос. Вы платите налог с прибыли, которую ещё не закончили зарабатывать, на основании собственной оценки. Год, в котором компания переходит порог, — это год с двойной нагрузкой: платёж за прошлый период по старым правилам и первые взносы за текущий. Это событие денежного потока, а не налоговое событие, и оно почти никогда не заложено в модель роста.

НДС

Стандартная ставка — 20%. Регистрация обязательна, если облагаемый оборот за любые скользящие 12 месяцев превысил £90 000 (HMRC, gov.uk/vat-registration/when-to-register, сверено 29.07.2026; регистр фактов INNOVA — GB.vat).

Обратите внимание на слово «скользящие». Порог считается не по финансовому году, а по любому отрезку в 12 месяцев. Компания может пересечь порог в середине года и обязана зарегистрироваться в установленный срок — и с этого момента должна НДС с поставок, независимо от того, выставляла ли она его клиенту. Догнать этот НДС с уже выставленных счетов удаётся не всегда, особенно в B2C.

Порог — привилегия резидента. Ошибка номер два

А теперь главное для иностранного владельца, и это вторая из двух системных ошибок.

Для бизнеса, расположенного за пределами Великобритании, порога нет. Если вы находитесь вне Великобритании, ваш бизнес находится вне Великобритании и вы поставляете любые товары или услуги в Великобританию (или ожидаете этого в ближайшие 30 дней), регистрация обязательна независимо от оборота (HMRC, gov.uk/vat-registration/when-to-register, сверено 29.07.2026).

Это категория NETP — non-established taxable person. И вот в чём ловушка: регистрация компании в Companies House сама по себе не создаёт британского учреждения (establishment) для целей НДС. Учреждение — это про людей и технические ресурсы на территории, а не про строку в реестре. Британская Ltd, у которой нет ни персонала, ни помещения, ни управления в Великобритании, вполне может оказаться NETP по своим собственным поставкам в Великобританию — с нулевым порогом.

То есть структура, которая выглядит самой чистой — британская компания, полностью управляемая из-за рубежа, — это ровно та структура, где порог в £90 000 может не применяться вообще. Мы видим это как отложенную проблему: два года компания растёт, не регистрируясь по НДС, а затем регистрируется и обнаруживает ретроспективное обязательство.

Вопрос «есть ли у нас британское учреждение» нужно ответить письменно до первой поставки британскому клиенту. Ответ зависит от фактов, а не от предпочтений, и он же влияет на место поставки, а значит и на то, чей НДС вообще применяется.

Making Tax Digital

MTD для НДС действует для всех зарегистрированных по НДС бизнесов — регистрация в режиме происходит автоматически, отдельно записываться не нужно (HMRC, gov.uk/guidance/making-tax-digital-for-vat, сверено 29.07.2026). Режим означает цифровые записи и подачу через совместимое с HMRC ПО, а не ручной ввод на портале. Смысл этого — не в самой подаче, а в том, что «свести НДС в таблице в конце квартала» перестало быть допустимым способом ведения учёта.

Отдельно и для другой аудитории: MTD для подоходного налога стартовал 6 апреля 2026 года для лиц с квалифицируемым доходом свыше £50 000 за 2024–25 налоговый год; с апреля 2027 порог опускается до £30 000 (по данным 2025–26), с апреля 2028 — до £20 000 (по данным 2026–27) (HMRC, gov.uk/guidance/check-if-youre-eligible-for-making-tax-digital-for-income-tax, сверено 29.07.2026). Это касается не компании, а физического лица — и становится вашим вопросом, если у вас есть британская недвижимость в аренде или самозанятость.

Налог у источника: не дивиденды, а проценты

Британия не удерживает налог у источника с дивидендов, выплачиваемых нерезидентам, — за исключением распределений дохода от недвижимости у REIT и авторизованных инвестфондов, где ставка 20%, а по распределениям с 6 апреля 2027 года — 22%. При этом с процентов британского происхождения компании обязаны удерживать 20%, и эта ставка тоже поднимается до 22% с 6 апреля 2027 года. С роялти определённых категорий удержание — 20% (PwC Worldwide Tax Summaries, taxsummaries.pwc.com/united-kingdom/corporate/withholding-taxes, сверено 29.07.2026).

Одно замечание о том, как читать эти цифры. Ставки удержания привязаны к базовым ставкам подоходного налога и меняются вместе с ними, а не живут своей жизнью. Поэтому у любой такой ставки есть дата, а не только значение, и сверять её нужно на дату выплаты — особенно если платёж приходится на границу налогового года.

Здесь находится самое частое расхождение между планом и реальностью. Структуру оптимизируют вокруг дивидендов — а дивиденды и так выходят без удержания, любому акционеру, без всякого договора. Зато деньги в компанию заводят займом от учредителя под процент, и вот на процентах возникает 20%, причём договорное освобождение не применяется автоматически: его нужно заявлять, и до получения разрешения удерживать всё равно приходится.

Практический вывод: в британской структуре дорогим оказывается не вывод прибыли, а внутригрупповое финансирование. Решение о том, входит ли капитал в компанию как акционерный или как процентный заём, стоит принимать с учётом этого, а не по привычке.

Договорная позиция и налоговое резидентство компании

У Великобритании одна из самых широких сетей соглашений об избежании двойного налогообложения в мире. Это реальный актив — и он же источник ложной уверенности.

Компания считается британским налоговым резидентом, если она зарегистрирована в Великобритании; альтернативно — если центральное управление и контроль (central management and control) находятся в Великобритании. Если компания одновременно является резидентом страны — участницы соглашения, применяется tie-breaker соответствующего договора; если он присуждает резидентство другой стране, компания становится treaty non-resident по CTA 2009 s.18 (HMRC International Manual, gov.uk/hmrc-internal-manuals/international-manual/intm120030, сверено 29.07.2026).

Теперь — что из этого следует практически.

Британская Ltd, все решения по которой принимаются в Дубае, Тбилиси или Ереване, по построению является кандидатом на двойное резидентство. Регистрация делает её британским резидентом; фактическое управление может делать её резидентом второй страны. Это не патология и не схема — это нормальная ситуация, у которой есть штатное решение через договор. Проблема в другом: в договорах, изменённых MLI, tie-breaker для компаний часто перестаёт быть автоматическим тестом и превращается во взаимосогласительную процедуру между налоговыми администрациями. Какая именно редакция действует — зависит от конкретного договора и от оговорок обеих стран, и читать это нужно по тексту договора, а не по общему правилу. Практический смысл один: готового ответа может не быть, а бремя — на вас.

Это одна из немногих вещей, которые нельзя привести в порядок задним числом. Совет директоров, который никогда не заседал, не может ретроспективно начать заседать. Где принимаются решения — вопрос факта, и факты первого года остаются фактами навсегда. Именно поэтому этот вопрос стоит в главе про порядок учреждения, а не в главе про налоги.

Холдинговый профиль

Большинство иностранных и британских дивидендов, получаемых британскими компаниями, освобождены от корпоративного налога — условия широкие, и достаточно выполнения одного из нескольких критериев. Большинство отчуждений долей участия от 10% также освобождены от налога (PwC Worldwide Tax Summaries, taxsummaries.pwc.com/united-kingdom/corporate/income-determination, сверено 29.07.2026).

Вместе с отсутствием удержания при выплате дивидендов наверх это и есть настоящая причина, по которой Великобритания работает как холдинговая юрисдикция: дивиденды входят без налога, доля продаётся без налога при соблюдении условий, дивиденды выходят без удержания. Ни один из этих элементов не является льготой в смысле «налогового убежища» — это стандартный участийный режим с широкими воротами и без репутационной цены.

Условия освобождения при отчуждении завязаны на срок владения и на торговый характер группы, и они техничны. Пассивная холдинговая прокладка, у которой нет ничего, кроме доли, — не автоматический кандидат.

НИОКР и патентный бокс

С отчётных периодов, начинающихся с 1 апреля 2024 года, действует объединённый режим RDEC: валовой налогооблагаемый кредит 20%. Для убыточных НИОКР-интенсивных МСП сохраняется отдельная схема (ERIS) со ставкой кредита 14,5%; порог интенсивности НИОКР снижен с 40% до 30% совокупных расходов группы для периодов, начинающихся с 1 апреля 2024 года. Патентный бокс даёт ставку 10% на прибыль, относимую к использованию патентов (PwC Worldwide Tax Summaries, taxsummaries.pwc.com/united-kingdom/corporate/tax-credits-and-incentives, сверено 29.07.2026).

Практическое замечание, не связанное со ставками: британский режим НИОКР за последние годы прошёл волну ужесточения администрирования, и заявки теперь требуют содержательного обоснования научной или технологической неопределённости. Разработка ПО не проходит по факту того, что она разработка. Расходы на подготовку корректной заявки сопоставимы с суммами, о которых идёт речь, если проект небольшой.

Личный уровень: осторожно с чужими советами

Ставки по дивидендам для физических лиц в 2026–27 налоговом году: 10,75% для базовой ставки, 35,75% для повышенной, 39,35% для дополнительной; дивидендная льгота — £500 (HMRC, gov.uk/tax-on-dividends, сверено 29.07.2026).

Взносы работодателя (secondary Class 1 NIC) в налоговом году 2026–27 — 15% с порога £5 000 в год; Employment Allowance — £10 500, но компания, у которой единственный директор является и единственным работником с обязательством по secondary Class 1, претендовать на неё не может (HMRC, gov.uk/guidance/rates-and-thresholds-for-employers-2026-to-2027 и gov.uk/claim-employment-allowance/eligibility, сверено 29.07.2026).

А вот вывод, который важнее самих цифр. Почти вся британская литература про «оптимальное соотношение зарплаты и дивидендов» написана для владельца-директора, который сам является налоговым резидентом Великобритании. Если вы им не являетесь, эти рекомендации к вам не относятся, а часть из них прямо вредна: вы платите британские взносы там, где могли бы не платить, и создаёте себе британские декларационные обязательства ради экономии, которая у вас не возникает. Ваша фактическая ставка на распределённую прибыль определяется страной вашего резидентства, а не Британией.

Осторожно и с обратным. Директор британской компании занимает должность (office), а положения о трудовом доходе применяются к должностям наравне с трудом (ITEPA 2003, s.5, legislation.gov.uk/ukpga/2003/1/section/5, сверено 29.07.2026). Вознаграждение за обязанности, исполняемые на территории Великобритании, порождает британские обязательства и не перестаёт их порождать оттого, что директор живёт в другой стране. Практика по применению договорных статей к директорам варьируется и требует анализа под конкретный договор — универсального ответа здесь нет.

Календарь: то, что действительно нужно держать в голове

• Уплата корпоративного налога — 9 месяцев и 1 день после окончания отчётного периода.
• Декларация по корпоративному налогу — 12 месяцев после окончания того же периода.
• Годовая отчётность в Companies House — 9 месяцев после окончания финансового года; первая отчётность — 21 месяц с даты регистрации.
• Confirmation statement — не реже одного раза в 12 месяцев, 14 дней на подачу после окончания периода.
• НДС при регистрации — квартальная подача в формате MTD.
• Квартальные взносы по корпоративному налогу — при переходе порога, начиная с 6 месяцев и 13 дней после начала периода.

Все сроки — из источников, приведённых выше по тексту, сверено 29.07.2026.

Обратите внимание на разрыв: первый confirmation statement наступает примерно через год после регистрации, а первая годовая отчётность — почти через два. Основатели, которые ждут «бухгалтера в конце первого года», пропускают confirmation statement, не понимая, что это отдельное обязательство перед другим ведомством с собственной санкцией.

Следующая глава — о том, кому эта система подходит. И, что важнее, кому нет.