Корпоративный налог, НДС, налог у источника, договорная сеть и календарь отчётности ОАЭ — со ставками, порогами и решениями регуляторов. И арифметика, из которой видно, кому нулевая ставка не даёт ничего.
Это глава, которую вы будете сверять с реальностью. Поэтому здесь каждая цифра снабжена источником, а там, где практика не нормирована, так и написано.
Начнём с того, что придётся отложить: «в ОАЭ нет налогов» — утверждение, которое перестало быть верным 1 июня 2023 года. Федеральный корпоративный налог применяется к финансовым годам, начинающимся 1 июня 2023 года или позже (Ministry of Finance, проверено 29.07.2026). Ноль на уровне физического лица сохранился. Ноль на уровне компании стал условным — и условия эти дороже, чем принято думать.
Налогооблагаемый доход до 375 000 дирхамов включительно облагается по ставке 0%; свыше — 9% (PwC WWTS, Taxes on corporate income, проверено 29.07.2026).
Порог считается от прибыли, а не от выручки. Это важно, потому что второй режим — освобождение для малого бизнеса — считается от выручки, и путать их дорого.
Декларация подаётся в течение 9 месяцев после окончания налогового периода (Ministry of Finance, проверено 29.07.2026), и налог уплачивается в тот же срок (PwC WWTS, Tax administration, проверено 29.07.2026).
Отсюда первое практическое следствие, которое подводит людей чаще всего: авансовых платежей нет, и вся сумма года выходит из оборота одним движением через девять месяцев после закрытия периода. Компания, которая распределила прибыль первого года, а к декабрю второго обнаружила, что должна заплатить налог за первый, — это не редкий сценарий, это самый частый.
Записи и документы хранятся семь лет после окончания налогового периода (PwC WWTS, Tax administration, проверено 29.07.2026).
Сроки регистрации по корпоративному налогу установлены решением Федерального налогового управления № 3 от 2024 года; за нарушение срока предусмотрен административный штраф 10 000 дирхамов (Federal Tax Authority, проверено 29.07.2026).
Тонкость, из-за которой штраф получают чаще всего: срок привязан к моменту получения лицензии, а не к моменту, когда вы начали работать. Компания, зарегистрированная «на будущее» и весь год простоявшая без операций, обязана зарегистрироваться в FTA ровно так же, как работающая.
FTA объявило инициативу освобождения от штрафа за позднюю регистрацию: штраф не применяется, если налогоплательщик подаёт первую налоговую декларацию (или годовую декларацию для освобождённых лиц, где применимо) в течение 7 месяцев с окончания своего первого налогового периода (Federal Tax Authority, проверено 29.07.2026).
Прочитайте это внимательно: механизм освобождения требует подать декларацию раньше обычного девятимесячного срока. Тот, кто пропустил регистрацию и решил спокойно готовить отчётность в обычном темпе, теряет освобождение, продолжая при этом считать, что «времени ещё много».
Резидентное лицо — как юридическое, так и физическое — может выбрать режим освобождения для малого бизнеса, если его выручка не превышает 3 000 000 дирхамов в текущем и во всех предыдущих налоговых периодах. Лицо считается не получившим налогооблагаемого дохода за период. Режим недоступен квалифицируемому лицу свободной зоны и участнику международной группы с консолидированной выручкой более 3,15 млрд дирхамов. Документация по трансфертному ценообразованию не требуется, но принцип вытянутой руки соблюдать нужно (Federal Tax Authority, Corporate Tax Topics, проверено 29.07.2026).
Выбор делается за каждый налоговый период.
Это та строка, из-за которой всю арифметику ниже нужно читать с календарём в руке. Режим установлен министерским решением № 73 от 2023 года и доступен для налоговых периодов, начинающихся 1 июня 2023 года или позже и заканчивающихся не позднее 31 декабря 2026 года (Federal Tax Authority — Ministerial Decision No. 73 of 2023 on Small Business Relief, проверено 29.07.2026). Продления на момент проверки не опубликовано.
Что это означает на практике. Для компании с календарным финансовым годом освобождение для малого бизнеса — это период, заканчивающийся 31 декабря 2026 года, и всё. С финансового года, начинающегося 1 января 2027 года, та же компания с той же выручкой платит 9% с прибыли сверх 375 000 дирхамов на общих основаниях.
Отсюда следствие, которое стоит принять сейчас, а не в декабре: если ваша модель строилась вокруг этого режима, у вас не бессрочная конструкция, а переходный период. Решение о том, что будет дальше — общий режим, статус квалифицируемого лица свободной зоны с его аудитом и ТЦО, или пересмотр самой структуры, — принимается заранее, потому что подготовка к статусу QFZP занимает не недели. Продление режима возможно; планировать под непринятое решение — нет.
Три вещи, которые здесь стоит увидеть, пока режим действует.
Считается выручка, а не прибыль. Торговая компания с оборотом 8 млн дирхамов и прибылью 300 тысяч не проходит, хотя её налог и так был бы нулевым по основному порогу. Консультант с выручкой 2,5 млн и прибылью 2 млн — проходит.
Условие ретроспективное. «В текущем и во всех предыдущих налоговых периодах» означает, что один сильный год закрывает режим навсегда. Планировать «поработаем на режиме, а потом вырастем» можно; вернуться обратно — нет.
Режим взаимоисключающий с нулевой ставкой свободной зоны. И вот здесь начинается настоящая арифметика.
Квалифицируемое лицо свободной зоны (QFZP) применяет ставку 0% к квалифицируемому доходу (Ministry of Finance, проверено 29.07.2026). Условий семь, и выполняться должны все:
Порог de minimis: неквалифицируемая выручка не должна превышать 5% от общей выручки или 5 млн дирхамов — в зависимости от того, что меньше (PwC WWTS, Tax credits and incentives, проверено 29.07.2026).
Формулировку «что меньше» стоит прочитать дважды. Цифру 5 млн запоминают, процент — забывают. При выручке 20 млн дирхамов ваш реальный потолок неквалифицируемой выручки — 1 млн, а не 5. Пятимиллионный лимит становится действующим ограничением только начиная с выручки 100 млн; до этого работает процент.
Исключённые виды деятельности включают операции с физическими лицами (с ограниченными исключениями), регулируемую банковскую, финансовую, лизинговую и страховую деятельность, владение недвижимостью — кроме сделок с коммерческой недвижимостью внутри свободной зоны. Квалифицируемые виды включают производство и переработку, торговлю сырьевыми товарами, владение ценными бумагами, судоходство, перестрахование, управление фондами, управление капиталом и инвестициями, услуги штаб-квартиры, казначейские операции, финансирование воздушных судов, логистику и вспомогательную деятельность (PwC WWTS, Tax credits and incentives, проверено 29.07.2026).
Строка про операции с физическими лицами — это то, обо что разбивается самая распространённая модель. Если вы продаёте услуги людям, а не компаниям, — вы вне режима по определению вида деятельности, а не по объёму.
Вот условие, которое почти не встречается в обзорах и определяет весь риск-профиль режима. При невыполнении условий лицо становится налогоплательщиком по ставке 9% со всего дохода за текущий год и следующие четыре года; повторно претендовать на статус можно на шестой год (PwC WWTS, Tax credits and incentives, проверено 29.07.2026).
То есть один просроченный аудит, одна сделка сверх порога, одна незамеченная продажа физическому лицу — и вы платите 9% пять лет подряд, включая те годы, в которых всё было безупречно.
Это меняет способ думать о режиме. Нулевая ставка свободной зоны — не льгота, которой пользуются. Это обязательство, которое обслуживают.
Решение Федерального налогового управления № 6 от 2026 года применяется к налоговым периодам, начинающимся 1 января 2026 года или позже. Оно вводит дополнительную процедуру для квалифицируемых лиц свободной зоны, занятых дистрибуцией товаров или материалов в Designated Zone или из неё.
Такое лицо обязано получить от независимого внешнего аудитора отчёт о согласованных процедурах по стандарту ISRS 4400. Отчёт должен документально подтвердить два факта: что клиенты приобретают товары для перепродажи либо для переработки с целью продажи, и что товары, ввозимые в страну, ввезены через Designated Zone. Отчёт подаётся в FTA не позднее 30 дней после срока подачи декларации по корпоративному налогу. Если отчёт не подан, соответствующие условия считаются невыполненными (FTA Decision No. 6 of 2026, текст решения, проверено 29.07.2026).
Практическое следствие, которое стоит дороже самого решения: доказательства собираются в течение года, а не в конце. Отчёт опирается на действующие торговые лицензии клиентов, подписанные подтверждения статуса перепродавца, договоры и импортные декларации. Подписанные клиентские декларации задним числом не собираются — часть клиентов к тринадцатому месяцу уже не отвечает.
Соберём три нормы в одном месте.
Прибыль до 375 000 дирхамов облагается по нулевой ставке в любом случае. Выручка до 3 млн дирхамов при выбранном режиме малого бизнеса даёт нулевой налогооблагаемый доход без аудита и без документации по трансфертному ценообразованию — но только для периодов, заканчивающихся не позднее 31 декабря 2026 года. Статус QFZP требует аудированной отчётности по МСФО, соблюдения ТЦО и контроля порога de minimis — и наказывает пятью годами по ставке 9% за срыв.
Отсюда:
| Профиль | Что даёт QFZP по налогу | Что стоит |
|---|---|---|
| Прибыль до 375 000 AED | Ничего — ставка и так 0% | Аудит, ТЦО, риск пяти лет |
| Выручка до 3 млн AED, период заканчивается до 31.12.2026 | Ничего сверх режима малого бизнеса | Аудит, ТЦО, риск пяти лет |
| Выручка до 3 млн AED, период заканчивается после 31.12.2026 | Экономию, если прибыль выше 375 000 | Аудит, ТЦО, дисциплина |
| Выручка выше 3 млн, прибыль существенно выше 375 000 | Реальную экономию | Аудит, ТЦО, дисциплина |
Вывод, который не звучит на консультации у продавца зоны: пока действует режим малого бизнеса, небольшой компании свободной зоны статус QFZP чаще всего не нужен. Он не добавляет ни дирхама экономии и добавляет обязанность, за срыв которой платят пять лет.
Но у слова «пока» есть дата. Третья строка таблицы — это не гипотеза, а следующий финансовый год для всех, кто живёт по календарному. Если ваша прибыль устойчиво выше 375 000 дирхамов, разговор о QFZP перестаёт быть преждевременным ровно в тот момент, когда заканчивается ваш последний период под режимом малого бизнеса, — а готовить статус (присутствие, аудитора, документацию по ТЦО) нужно до начала периода, а не после.
Стандартная ставка — 5%. Обязательная регистрация — при облагаемом обороте от 375 000 дирхамов, добровольная — от 187 500. Декларации подаются ежеквартально или ежемесячно в зависимости от того, как распределит FTA. Нулевая ставка применяется к экспорту товаров и услуг за пределы государств GCC, внедривших НДС, международным перевозкам, сырой нефти и природному газу, первой поставке жилой недвижимости, здравоохранению и образованию. С 1 января 2026 года действует пятилетнее ограничение по сроку возмещения входящего НДС (PwC WWTS, Other taxes, проверено 29.07.2026).
Два замечания по существу.
Добровольная регистрация — это обязательство, а не статус. Её часто оформляют «для солидности перед банком». После неё появляются периодические декларации, сроки и штрафы за просрочку — навсегда, независимо от того, была ли выручка. Если единственный аргумент — впечатление на банк, аргумент слабый: банк смотрит на движение по счёту и на договоры, а не на факт наличия налогового номера.
Designated Zone для НДС ≠ свободная зона для корпоративного налога. Это разные перечни с разными целями. На стыке двух режимов возникают самые дорогие ошибки: товар, который вы считали находящимся вне сферы НДС, оказывается облагаемым при перемещении на материк, а зона, которую вы считали Designated, ею не является — и вместе с этим рушится квалифицируемая дистрибуция по решению FTA № 6 от 2026 года.
Налог у источника — 0%: нерезиденты без постоянного представительства в ОАЭ, получающие доход из источников в стране, облагаются по ставке 0% (Ministry of Finance, проверено 29.07.2026). Это означает, что дивиденды, проценты и роялти уходят из ОАЭ без удержания.
Обратное направление — сложнее. Чтобы применить пониженную ставку в стране плательщика, нужно подтверждение налогового резидентства ОАЭ, а оно опирается на реальные критерии. Для физического лица они установлены постановлением Кабинета министров № 85 от 2022 года, действующим с 1 марта 2023 года: обычное или основное место проживания и центр финансовых и личных интересов в ОАЭ; либо физическое присутствие 183 дня и более в течение 12 последовательных месяцев; либо присутствие 90 дней и более в течение 12 последовательных месяцев при наличии гражданства ОАЭ, действующего вида на жительство или гражданства страны GCC и постоянного жилья либо работы или бизнеса в ОАЭ (PwC WWTS, Individual — Residence, проверено 29.07.2026).
Для компаний резидентом признаётся юридическое лицо, учреждённое или зарегистрированное по законам ОАЭ, а также иностранное юридическое лицо, фактическое управление и контроль над которым осуществляются в ОАЭ (PwC WWTS, Corporate residence, проверено 29.07.2026).
Последняя строка работает и против вас. Управление — категория симметричная: если эмиратской компанией фактически управляют из другой страны, эта страна с высокой вероятностью посчитает её своим налоговым резидентом по тем же принципам. Договорная сеть из 137 соглашений об избежании двойного налогообложения (Ministry of Finance, проверено 29.07.2026) — актив реальный, но не самоисполняющийся: она начинает работать там, где присутствие настоящее.
Смежные темы разобраны отдельно: налоговое резидентство, CFC-правила и substance-требования.
Глобальный минимальный налог. Внутренний дополнительный налог до минимальной эффективной ставки 15% применяется к финансовым годам, начинающимся 1 января 2025 года или позже, к международным группам с консолидированной глобальной выручкой от 750 млн евро не менее чем в двух из четырёх финансовых лет, непосредственно предшествующих проверяемому. Основание — Федеральный декрет-закон № 60 от 2023 года и постановление Кабинета министров № 142 от 31 декабря 2024 года (PwC WWTS, Taxes on corporate income, проверено 29.07.2026).
Ограничение вычета процентов. Чистые процентные расходы вычитаются в пределах 30% скорректированной EBITDA, с безопасным порогом 12 млн дирхамов: если порог превышен, вычитается большее из двух — порог или 30% EBITDA (PwC WWTS, Deductions, проверено 29.07.2026). Это то, что делает бессмысленной классическую схему «займ от учредителя вместо капитала» в малых масштабах и требует расчёта в крупных.
Представительские расходы вычитаются в размере 50% понесённой суммы (PwC WWTS, Deductions, проверено 29.07.2026).
Убытки переносятся бессрочно, но зачёт в любом налоговом периоде не может превышать 75% налогооблагаемого дохода этого периода; для непубличных компаний при смене владения требуется непрерывное владение не менее 50% доли с момента возникновения убытка до момента зачёта (PwC WWTS, Deductions, проверено 29.07.2026).
Аудит. Аудированная отчётность обязательна при выручке свыше 50 млн дирхамов за налоговый период; кассовый метод учёта допустим при выручке не выше 3 млн (PwC WWTS, Tax administration, проверено 29.07.2026). Для QFZP аудит обязателен независимо от выручки — это одно из семи условий.
Отраслевые и эмиратские налоги. Филиалы иностранных банков облагаются по плоской ставке 20% по отдельным банковским декретам на уровне эмиратов; нефтегазовые и нефтехимические компании — по индивидуальным концессионным соглашениям (PwC WWTS, Taxes on corporate income, проверено 29.07.2026).
Объявленные стимулы. Заявлен налоговый стимул на НИОКР для налоговых периодов, начинающихся с 1 января 2026 года, — возмещаемый кредит в диапазоне 30–50% в зависимости от выручки и численности, с привязкой к методологии Frascati Manual ОЭСР; и возмещаемый кредит на высокоценные рабочие места с предполагаемой датой 1 января 2025 года (PwC WWTS, Significant developments, проверено 29.07.2026). Оба описаны как предложенные — до подтверждения деталей окончательным нормативным актом строить на них расчёт преждевременно.
Косвенные и трудовые. Таможенная пошлина — 5% от стоимости CIF при импорте, с исключениями и режимами свободной торговли. Акциз — 100% на табак, электронные устройства для курения и энергетические напитки, 50% на газированные и подслащённые напитки. Социальные взносы применяются к гражданам ОАЭ и стран GCC: 20% от общего вознаграждения вне Абу-Даби (5% работник, 12,5% работодатель, 2,5% государство) и 26% в Абу-Даби, с диапазоном зарплаты от 1 000 до 50 000 дирхамов (PwC WWTS, Other taxes, проверено 29.07.2026).
Последняя строка — тихое, но реальное преимущество: на персонал-экспатов социальные взносы не начисляются. Для сервисной компании с фондом оплаты труда это разница, сопоставимая со ставкой корпоративного налога.
| Событие | Срок |
|---|---|
| Регистрация по корпоративному налогу | По решению FTA № 3 от 2024 года; штраф за просрочку 10 000 AED |
| Освобождение от штрафа за позднюю регистрацию | Первая декларация в течение 7 месяцев после окончания первого налогового периода |
| Декларация по корпоративному налогу | 9 месяцев после окончания налогового периода |
| Уплата налога | Тот же срок |
| Отчёт ISRS 4400 для дистрибуции QFZP | 30 дней после срока подачи декларации (периоды с 01.01.2026) |
| Декларации по НДС | Ежеквартально или ежемесячно — по распределению FTA |
| Хранение документов | 7 лет после окончания налогового периода |
| Последний период под освобождением для малого бизнеса | Заканчивающийся не позднее 31.12.2026 |
Всё остальное — лицензия, визы, аудит — живёт по собственным календарям, которые с налоговым не совпадают. Об этом в шестой главе.
Материал носит информационный характер и не является юридической или налоговой консультацией. Актуально на дату публикации.
