Fiscalité et comptabilité pour les sociétés aux EAU

L'impôt fédéral sur les sociétés (CT), introduit par le Décret-Loi fédéral n° 47 de 2022, est prélevé à 9% sur le revenu imposable supérieur à AED 375 000 ; sur le revenu jusqu'à AED 375 000, le taux est de 0%. Il est payé par les personnes morales constituées aux EAU et les sociétés étrangères disposant d'un établissement stable dans le pays. Entrent dans le champ les exercices débutant le 1er juin 2023 ou après. La FTA l'administre ; la déclaration est due dans les 9 mois suivant la clôture.

Les Personnes qualifiées de zone franche (QFZP) paient 0% sur les revenus qualifiés — issus des opérations avec d'autres entités de zones franches et des activités internationales qualifiées. Le taux de 9% s'applique aux revenus non qualifiés, comme les recettes du continent. Conserver le statut QFZP suppose une substance économique suffisante aux EAU et des activités qualifiées au titre de la Décision ministérielle n° 139 de 2023. Nous passons les tests de substance par les documents.

L'enregistrement à la TVA est obligatoire dès que les fournitures taxables et les importations des 12 mois précédents dépassent AED 375 000, ou dépasseront le seuil dans les 30 prochains jours. L'enregistrement volontaire est ouvert au-delà de AED 187 500 de chiffre d'affaires. La TVA est de 5% sur les fournitures standard ; les exportations de biens et les services internationaux sont à taux zéro. L'enregistrement se fait via EmaraTax. La pénalité de retard démarre à AED 10 000.

En vertu du Règlement sur la substance économique (ESR, Résolution du Cabinet n° 57 de 2020), les sociétés des EAU exerçant des "activités pertinentes" — banque, assurance, gestion de fonds, finance-bail, sièges sociaux, transport maritime, holdings, PI, et centres de distribution et de services — doivent démontrer une présence réelle dans le pays. Cela signifie un personnel, une gestion et des dépenses opérationnelles suffisants aux EAU. Les notifications ESR sont dues dans les 6 mois suivant la clôture de l'exercice ; les rapports de substance dans les 12 mois.

Les EAU ont rejoint la NCD (l'Échange automatique de renseignements de l'OCDE) en 2017. Les institutions financières des EAU transmettent les données de compte des résidents fiscaux étrangers au Ministère des Finances, qui les échange avec 100+ juridictions. Le CT à 9% signifie que de nombreux États partenaires de la NCD ne considèrent plus les EAU comme une juridiction à imposition nulle. La transparence fait désormais partie de la carte fiscale.