Fiscalité & Comptabilité Estonie — IS Différé, TVA 24% & e-Déclarations

L'Estonie applique l'impôt sur les sociétés (IS) à 22 % uniquement lors de la distribution des bénéfices sous forme de dividendes (depuis le 1er janvier 2025, mécanique 22/78). Les bénéfices conservés dans la société — réinvestis, détenus en trésorerie ou utilisés pour des investissements — ne sont pas imposés. Ce mécanisme de report est unique parmi les États membres de l'UE et permet aux sociétés d'accumuler du capital à l'abri de l'impôt indéfiniment. La mécanique 22/78 signifie que distribuer 78 EUR nets coûte 22 EUR d'IS, soit un taux effectif d'environ 28,2 % sur le bénéfice net distribué.

L'enregistrement TVA devient obligatoire dès que le chiffre d'affaires taxable cumulé en Estonie dépasse 40 000 € au cours d'une année civile. Le taux standard de TVA est de 24 % (relevé de 22 % au 1er juillet 2025 ; avant cela 22 % depuis le 1er janvier 2024, et 20 % avant 2024). L'enregistrement volontaire est possible en deçà de ce seuil. Les transactions B2B intra-UE suivent les règles d'autoliquidation. L'équipe comptable d'INNOVA dépose des déclarations de TVA mensuelles ou trimestrielles via le portail e-Tax/e-Customs.

Toutes les OÜ estoniennes doivent tenir une comptabilité en partie double selon les normes comptables estoniennes (alignées sur les IFRS pour PME). Les comptes annuels doivent être déposés au registre de commerce dans les 6 mois suivant la clôture de l'exercice. Les sociétés dont le chiffre d'affaires dépasse 4 M€ ou les actifs 2 M€ sont soumises à un audit légal. Les charges sociales mensuelles (IR 20 %, cotisations sociales 33 %) sont dues le 10 du mois suivant.

Lorsqu'une OÜ estonienne verse des dividendes issus de bénéfices n'ayant pas encore supporté l'IS, le taux de 22 % est acquitté au niveau de la société (mécanique 22/78, depuis le 1er janvier 2025). Il n'existe plus de retenue à la source sur les dividendes estoniens : le taux réduit de 14/86 et la retenue de 7 % sur les dividendes versés aux personnes physiques ont été supprimés le 1er janvier 2025. Depuis 2025, seule la taxe au niveau de la société à 22/78 s'applique. Pour les actionnaires hors UE, le réseau de conventions de l'Estonie (60+ traités) offre une protection supplémentaire.

Oui. Si une OÜ estonienne reçoit des dividendes d'une filiale de l'UE dont elle détient au moins 10 % pendant 12+ mois, ces dividendes peuvent être reçus en exonération d'IS estonien. Inversement, les dividendes distribués par la OÜ à une société mère UE qualifiante sont exonérés de retenue à la source. Cela fait de l'Estonie une juridiction holding efficiente dans l'UE, notamment pour les structures numériques et de PI.