Fiscalité Singapour — IS 17%, Exonération Startup 3 Ans & GST 9%

Le taux d'imposition des sociétés (CIT) à Singapour est de 17% sur le revenu imposable. Singapour applique un système fiscal à un seul niveau : les dividendes versés aux actionnaires sont exonérés de toute imposition supplémentaire. Ce taux de 17% est en vigueur depuis 2010. Des exonérations partielles et le régime SUTE pour les startups permettent de réduire significativement le taux effectif, notamment durant les trois premières années.

Le régime SUTE (Startup Tax Exemption) accorde aux nouvelles sociétés qualifiantes : 0% d'impôt sur les premiers S$100 000 de revenu imposable, et 8,5% sur les S$100 000 suivants, pendant les trois premières années d'imposition consécutives. Conditions : société immatriculée à Singapour, résidente fiscale, avec au maximum 20 actionnaires (dont au moins un particulier détenant au moins 10%). Le taux effectif peut descendre sous 5% sur les premiers S$200 000 de bénéfice.

Non. Singapour n'impose pas les plus-values. Les gains réalisés sur la vente d'actions, d'immeubles (dans certaines conditions) et d'autres actifs en capital ne sont généralement pas imposables. C'est l'une des principales raisons pour lesquelles Singapour est utilisée comme juridiction de holding. Toutefois, si l'activité principale de la société consiste à acheter et revendre des actifs, les bénéfices peuvent être requalifiés en revenus d'exploitation et soumis au CIT de 17%.

Singapour impose les revenus sur une base territoriale : seuls les revenus gagnés ou tirés de Singapour sont imposables. Les revenus de sources étrangères (dividendes, bénéfices de succursales, revenus de services) sont généralement exonérés d'impôt à Singapour s'ils ont été soumis à une taxe d'au moins 15% dans le pays source et si l'IRAS juge l'exonération bénéfique. Ce système rend Singapour très attractif pour les structures holding régionales.

L'immatriculation à la GST est obligatoire lorsque le chiffre d'affaires taxable d'une entreprise dépasse S$1 million sur une période de 12 mois (base rétrospective) ou est attendu à dépasser ce seuil dans les 12 prochains mois (base prospective). Le taux de GST est de 9% depuis le 1er janvier 2024. L'immatriculation volontaire est disponible pour les entreprises en dessous du seuil. Les assujettis collectent la GST et la versent trimestriellement à l'IRAS, mais peuvent déduire la GST en amont sur leurs achats professionnels éligibles.