Налоги и бухгалтерия в США — федеральный CIT, налоги штатов и нексус

LLC с единственным участником-нерезидентом является "disregarded entity" для целей федерального подоходного налога — LLC сама по себе не платит налог с доходов из иностранных источников. Однако критически важная ловушка: LLC всё равно обязана ежегодно подавать форму 5472 и форму 1120 (как проформу) в IRS. Непредставление формы 5472 влечёт штраф $25 000 в год — одно из наиболее часто упускаемых обязательств для LLC с иностранным владением.

Форма 5472 подаётся любой LLC США с долей иностранного владения 25%+, вступающей в "reportable transactions" со связанными иностранными сторонами — включая вклады в капитал, займы и управленческие сборы. Форма прилагается к проформе 1120. Срок — 15 марта для C-Corp, 15 апреля для LLC (с возможностью продления до сентября). Штраф $25 000 применяется даже при отсутствии налоговых обязательств.

Федеральная ставка корпоративного налога США — 21% (фиксированная с Tax Cuts and Jobs Act 2017). Вычеты включают: обычные деловые расходы, амортизацию (Section 179 до $1,16 млн в 2023 г.), кредиты на НИОКР (Section 41), перенос чистых операционных убытков (NOL, 80% налогооблагаемого дохода). Корпоративные налоги штатов варьируются — Делавэр, Невада и Вайоминг не взимают их с нефункционирующих структур.

Да. US C-Corp, выплачивающая дивиденды нерезидентам, обязана удержать 30% федерального налога у источника, если налоговое соглашение не снижает ставку. Стандартные договорные ставки: Великобритания 15%, Германия 15%, Канада 15%, Нидерланды 5%/15%, Китай 10%. Удержание отражается в форме 1042. Нерезиденты из стран с договорами предоставляют форму W-8BEN для применения пониженной ставки.

Delaware LLC, не работающая в Делавэре, не платит подоходный налог штата — только ежегодный франчайзинговый налог $300. Наличие сотрудников, физического присутствия или продаж в других штатах создаёт "nexus" и налоговые обязательства. Калифорния облагает любую LLC, ведущую деятельность в штате, минимальным налогом $800/год плюс налог на выручку. Полностью удалённая Delaware LLC без nexus в США, как правило, не имеет налоговых обязательств перед штатами.